Заголовок тимчасово відсутній

1. Ні, ТОВ не буде податковим агентом такого ФОП.

Оплата за використання веб-сайтом без переходу права власності на такий сайт є роялті. А роялті оподатковується ПДФО та ВЗ і не включається до доходу ФОП на ЄП. Це передбачено у п. 170.3.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Тому, якщо договір між ТОВ на ЗС та ФОП на ЄП передбачає перехід прав на такий сайт відразу до ТОВ, то це не є роялті, а є доходом ФОП на ЄП від надання послуг з розробки вебсайту. І такі кошти включаються у квартальну декларацію платника ЄП по факту отримання цих коштів.

2. ТОВ може заключати з ФОП на 3 групі ЄП договір про розробку вебсайту, де майнові права на такий сайт відразу переходять до ТОВ – замовника.

3. Також ФОП не може продати сайт у статусі ФОП, а лише як фізособа. У ст. 1 Закону «Про авторське право і суміжні права» № 3792 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3792-12#n12 під веб-сайтом мається на увазі сукупність даних, електронної (цифрової) інформації, інших об’єктів авторського права та(або) суміжних прав, пов’язаних між собою та структурованих у межах адреси веб-сайту та(або) облікового запису особи, яка має права інтелектуальної власності на сайт. Доступ до цих об’єктів здійснюється через інтернет-адресу, яка може складатися з доменного імені, записів про каталоги або виклики та(або) числової адреси за інтернет-протоколом.

Тому, ФОП не може продати такий нематеріальний актив як ФОП на ЄП, а лише як фізособа, оскільки авторські права на такий сайт можуть бути зареєстровані лише на фізособу або ЮО. І дохід від продажу такого об’єкту авторського права включається до оподаткованого доходу фізособи згідно п. 164.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 і оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % (5 %).

Якщо покупцем сайту є ЮО, то вона як податковий агент, повинна утримати з доходу виплаченого ФОП ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % (5 % з 01.01.2025 року)

.Оскільки право власності на нематеріальний актив може належати лише фізособі або ЮО, то відповідно ФОП – покупець також може придбати цей сайт лише як фізособа, а не ФОП. Договір про продаж сайту потрібно укласти між фізособами, а не між ФОП, оскільки власником нематеріального активу може бути лише фізособа або ЮО.

Тому, сплачувати ПДФО та ВЗ з доходу від продажу сайту буде фізособа – власник сайту – продавець. Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб'єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність (п. 168.2.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Раді допомогти, звертайтесь ще!