Заголовок тимчасово відсутній

Операціїї починають розглядатися як контрольовані, коли (39.2.1.7) виконуються критерії

1.Обсяг річного доходу платника податків: перевищує 150 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків).

2. Обсяг операцій з кожним контрагентом-нерезидентом: перевищує 10 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків). . Таким чином, якщо з цими окермими контрагентами облсяг з кожни перевищує 10 млн, такі операціїї при певних умовах, див. нижче, можуть бути контрльованими.

За наявності цих двох критеріїв, далі починають раглядатися наступні критеріїї контрольованості (передбачені підпунктами 39.2.1.1 і 39.2.1.5 ) і при виконанні одного з них - наступає необхідність подання звітності ТЦУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1031

Є контрольованими такі операціїї, за виконання умов 1 та 2 -

3 Контрагент-нерезидент: зареєстрований у державі (на території), яка входить до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України (постанова КМУ № 1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text) - (Китай - не входить)
.
а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;
б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;
в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій),(постанова КМУ № 1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text)

г)господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 цього підпункту; з переліку 480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text

ґ) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Отже, якщо припустити, що нічого з цього не виконується, то операція не буде контрольованою навіть і за наявності критеріїв 1 та 2. У протилежному випадку -- потрібно подавати повний звіт з трансфертного ціноутворення (ТЦУ). Та будть різниці за 140.5.1 та 140.5.2

Щодо 30-відсокткового коригування. Підпункти 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ, які передбачають ятаке коригування , застосовуються тільки до операцій, які не є контрольованими, але - здійснюються з нерезидентом з переліку 1045 або з організаційно-правовою формою з переліку 480. Отже, якщо ваш контрагент входить до переліку 480 - то операція іже буде контрольованою, і до неї будуть різниці 140.5.1 та 140.5.2, а не ці різниці. А якщо не входить, і немає інших (а- ґ) ознак, то не буде ані контрльованості з точки зору ТЦУ, ані коригування 30%.

Таким чином , наприклад,

- обсяг операцій з нерезидентом зх Гонконгу - більше 10 млн. Операя є контрльованою. Звіт ТЦУ повний, різниці 140.5.1 та 140.5.2

- обсяг операцій з нерезидентом зх Гонконгу - менше 10 млн. Операя не є контрольованою, але - або добровільно різниці 140.5.4 та 140.5.5-1 , без подачі будь яких звітів ТЦУ, або - скорочений звіт ТЦУ та обгрунтування відсутності різниць (цитата: Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту. - по факту це означає підтвердження цін принципу "витягнутої руки, що можна умовно назвати "скороченим" ТЦУ звітом)

- операціїї з Італією та іншими: так, тут немає входу в перелік 1045 та 480, але можуть бути інші критерії, в тому числі пов'язаність через економічні показники (14.1.159 два останні абзаци) і тоді операції стануть контрольованими

Зауважу, в переліку 480 - це перелік ОПФ, тобто тут входження /невходження визначається ОПФ контрагента, якщо він наприклад з Італії, а в переліку є деякі форми з Італії, але в нього не така - він не входить.

Раді допомогти, звертайтесь ще!