Заголовок тимчасово відсутній

Операціїї починають розглядатися як контрольовані, коли (39.2.1.7) виконуються критерії

1.Обсяг річного доходу платника податків: перевищує 150 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків).

2. Обсяг операцій з кожним контрагентом-нерезидентом: перевищує 10 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків). Отже, за цима двома критеріями операції можуть бути контрольованими.

За наявності цих двох критеріїв, далі починають раглядатися наступні критеріїї контрольованості (передбачені підпунктами 39.2.1.1 і 39.2.1.5 ) і при виконанні одного з них - наступає необхідність подання звітності ТЦУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1031

Є контрольованими такі операціїї, за виконання умов 1 та 2 -

3 Контрагент-нерезидент: зареєстрований у державі (на території), яка входить до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України (постанова КМУ № 1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text) - (Китай - не входить)
.
а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;
б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;
в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій),(постанова КМУ № 1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text)

г)господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 цього підпункту; з переліку 480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text

ґ) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Отже, якщо припустити, що нічого з цього не виконується, то операція не буде контрольованою навіть і за наявності критеріїв 1 та 2. У протилежному випадку -- потрібно подавати повний звіт з трансфертного ціноутворення (ТЦУ). Та будть різниці за 140.5.1 та 140.5.2

Щодо 30-відсокткового коригування. Підпункти 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ, які передбачають ятаке коригування , застосовуються тільки до операцій, які не є контрольованими, але - здійснюються з нерезидентом з переліку 1045 або з організаційно-правовою формою з переліку 480. Отже, якщо ваш контрагент входить до переліку 480 - то операція іже буде контрольованою, і до неї будуть різниці 140.5.1 та 140.5.2, а не ці різниці. А якщо не входить, і немає інших (а- ґ) ознак, то не буде ані контрльованості з точки зору ТЦУ, ані коригування 30%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!