Заголовок тимчасово відсутній

Звертаємо Вашу увагу, що списати дебіторську заборгованість можна лише тоді, коли сплине строк позовної давності або контрагент буде ліквідований чи визнаний банкрутом. Якщо Ви спишете заборгованість не маючи законних підстав, то, ймовірніше за все, при перевірці, податківці знімуть ці витрати.

Платники податку на прибуток – великодоходники здійснюють наступні коригування фін. результату:

збільшують ФР

- на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад резерв сумнівних боргів за даними бухобліку (пп. 139.2.1 ПКУ) ряд 2.1.3 Додатка РІ
- на суму витрат по нарахування резерву сумнівних боргів (пп. 139.2.1 ПКУ)- ряд 2.1.2 Додатка РІ;

зменшують ФР

- на ту частину списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає податковим правилам — пп. 14.1.11 ПКУ (пп. 139.2.2 ПКУ)- ряд 2.2.3 Додатка РІ.

Списана безнадійна заборгованість класифікується як безповоротна фінансова допомога. Підстава для такого висновку, на думку податківців, міститься в абз. 5 пп. 14.1.257 ПКУ, де зазначено, що до безповоротної фінансової допомоги прирівнюється заборгованість одного платника податків перед іншим, яка не була стягнута після спливу строку позовної давності. Це має значення у випадках, коли товар було поставлено платнику податку на прибуток за нульовою ставкою або особі, що не є платником цього податку, зокрема платнику єдиного податку, але оплата за нього так і не надійшла (відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ). Якщо згодом така заборгованість списується, наприклад, у зв’язку із закінченням строку позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ), виникає необхідність коригування фінансового результату у бік збільшення (відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ). Така ситуація, зокрема, розглянута у листі ДФС від 23.07.2018 р. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та в індивідуальній податковій консультації ДПС від 17.09.2020 р. № 3879/ІПК/21-22-04-05-07.

Раді допомогти, звертайтесь ще!