Заголовок тимчасово відсутній

ФОП - (2-3 група єдиного податку) орендує торгівельні площі у юридичної особи . Передає в суборенду нежитлові приміщення ФОП 2 група єдиного податку.
Отримує орендні платежі та компенсацію витрат за комунальні платежі. Згідно консультації ЗІР - до 01.12.2024 року сума відшкодованих комунальних витрат не включається до доходу ФОП- платника єдиного податку, а оподатковується за загальними правилами , встановленими ПКУ для платників податку - фізичних осіб.
ФОП включав відшкодування комунальних послуг у свій дохід. Чи потрібно коригувати подану декларацію.
Чи правомірна подібна консультація https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42133

ІК

Ірина, консультант

експерт

30.01.2025 | 19:47

Очікує відповідь

це є доходом фізичної особи, а не ФОПа. З 25.04.2024 року Зір змінив свою думку з приводу відшкодування комунальних послуг. Діяло до 25.04.2024 Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП другої та третьої групи (крім е-резидента) відшкодована орендарем сума комунальних платежів? https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28109
з 01.12.2024 до цієї ЗІР внесені уточнення, але відповідь єдина: Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.
Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.

Якщо ФОП 2-3 групи надає приміщення в оренду і в договорі оренди передбачено відшкодування комунальних платежів, то за новими роз'ясненнями ДПС отримане відшкодування оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб. Тобто при перерахуванні суми відшкодування комунальних послуг на користь ФОП 2-3 групи орендар повинен утримати з цієї суми 18% ПДФО та 1,5 % та 5%(з грудня 2024 року) ВЗ.

Наслідки також є у орендаря, він у додатку 4ДФ до Розрахунку суму сплачених комунальних платежів за спожиті ним комунальні послуги, яка згідно договору оренди не включається до орендної плати, та відшкодовується фізичній особі – орендодавцю, відображає як дохід отриманий у вигляді додаткового блага за ознакою «126».Також згідно з п.п. 168.1.1 ПКУ податковий агент саме орендар, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок і військовий збір із суми такого доходу за його рахунок. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36226

У разі якщо орендарем (юридичною особою або фізичною особою – підприємцем) виплачується на користь фізичної особи дохід у вигляді суми відшкодованих витрат, понесених на сплату комунальних послуг або орендар компенсує сплачені комунальні послуги власнику майна, то такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи з відповідним оподаткуванням.У цьому випадку ТОВ виступає податковим агентом і зобов'язане:
Утримати з суми компенсації 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 5% військового збору (ВЗ).Перерахувати утримані податки до бюджету.Відобразити такі виплати у податковій звітності (4ДФ) з відповідною ознакою доходу.

Договір має бути тільки на оренду.
Комуналка безпосередньо закладається в орендну плату — тобто окремо з орендної плати не виділяється й окремо компенсація комунальних послуг не здійснюється. У такому разі умовами договору оренди передбачається, що відшкодування комуналки включається до розрахунку розміру орендної плати. Тоді розмір орендної плати не буде фіксованим і плаватиме від місяця до місяця, залежно від фактичного розміру спожитих орендарем комунальних послуг. У цьому випадку жодних особливостей у частині обліку компенсації комунальних платежів не буде. Це все обліковуватиметься як орендна плата.

Раді допомогти, звертайтесь ще!