Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підприємство, платник єдиного податку за ставкою 5%, за результатами 2024 року отримало чистого доходу від реалізації товарів/робіт/послуг (стр 2000 форми 1-мс, 2-мс) в сумі, що перевищує річний ліміт доходу юридичної особи на єдиному податку, проте грошових коштів в оплату наданих товарів/робіт/послуг отримало значно менше річного ліміту. Чи може таке підприємство зоставатись платником єдиного податку в 2025 році?

ТК

Таїсія, консультант

експерт

28.01.2025 | 13:41

Очікує відповідь

Так, може.

У юридичних осіб- платників єдиного податку різний підхід у визнанні доходів в декларації по єдиному податку та фінансовій звітності.

В бухгалтерському обліку дохід визнається по реалізації, при складанні податкової декларації по єдиному податку- по надходженню коштів.

Юридична особа - платник єдиного податку веде бухгалтерській облік та складає фінансову звітність відповідно до НП(С)БО. Відповідно до п.5 П(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Отже, дохід від продажу товарів (робіт, послуг) згідно з нормами бухгалтерського обліку визнається доходом того періоду, в якому фактично відвантажено товари або надані послуги. У звіті про фінансові результати підприємство розраховує суму чистого прибутку, яке не може співпадати з даними у декларації по єдиному податку. В рядку 2000 Звіту про фінансові результати відображається сума доходів за правилами визнання доходів в бухгалтерському обліку.

В декларації по єдиному податку доходом буде сума отриманих коштів і реалізація товарів/послуг- значення не має. Відповідно до п.292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Саме по сумі доходу в декларації визначається ліміт доходів з метою перебування на спрощеній системі оподаткування. Тому якщо загальна сума доходу по рядку 05 в річній декларації за 2024 рік не перевищує 8285700,00 грн., то юридична особа може продовжувати перебувати на 3 групі ЄП в 2025 році.

Отже, у юридичних осіб - платників єдиного податку можуть бути розбіжності між сумою доходу у Звіті про фінансові результати та сумою доходу в Податковій декларації по єдиному податку. Найрозповсюджений випадок розбіжності- коли реалізація відбулась, а оплата ще не поступила. Така розбіжність цілком обгрунтована, допустима, і виникає по причині різного підходу у визнанні доходів в бухгалтерському обліку та за нормами ст. 292 ПКУ.

Про виникнення таких розбіжностей ми говорили на уроці 3.4 відеокурсу "Єдиний податок 2024 для юросіб: облік, (НЕ)доходи, звітність" https://7eminar.ua/events/3575/7827

Раді допомогти, звертайтесь ще!