Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Ми, юридична особа (платник податку на прибуток на загальних підставах) орендуємо приміщення у ФОПа (друга або третя група єдиного податку), раніше сплачували оренду плату і компенсацію комунальних послуг на розрахунковий рахунок. На даний час, при оплаті комунальних послуг, ми повині утримувати податки на загальних підставах (т.е. ПДФО і єдиний збір)?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

28.01.2025 | 11:23

Очікує відповідь

Так, все вірно.

Відповідне роз’яснення надала ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444

Згідно цього роз’яснення компенсація за комунальні послуги, яка була прописана у договорі оренди і виплачувалась орендарем окремо на підставі рахунку від ФОП – орендодавця не включається до доходу ФОП на ЄП, а повинна оподатковувати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як додаткове благо.

Тому, з 01.01.2025 року орендар повинен утримувати з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, виплачувати ФОП як фізособі таку компенсацію за мінусом податків і відображати виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».

Однак, ФОП – орендодавець може внести зміни до договору оренди приміщення від 01.01.2025 року. У додатковій угоді до договору оренди потрібно прописати, що орендна плата за таке приміщення, складається з фіксованого розміру орендної плати і змінної частини орендної плати, яка включає відшкодування за комунальні послуги (прописати, які саме) та обслуговування такого приміщення.

В такому випадку ФОП – орендодавець буде надавати рахунок на акт наданих послуг, де буде вказано фіксована орендна плата за приміщення і змінна частина орендної плати і буде вказано вартість такої компенсації. Це може бути один рахунок та акт наданих послуг або 2 окремі рахунки та 2 акти наданих послуг.

В такому випадку дохід від такої фіксованої і змінної орендної плати буде включатись до доходу ФОП на ЄП на дату отримання коштів. А Юо - орендар не повинна буде утримувати ПДФО та ВЗ з такої змінної частини орендної плати, яка буде включати компенсацію за комунальні послуги.

Або ЮО – орендар повинен самостійно укласти договори на оплату комунальних послуг напряму з постачальниками таких послуг. В такому випадку ФОП – орендодавець нічого не оподатковує, оскільки орендар сплачує на за всі комунальні послуги самостійно.

Або ФОП – орендодавець може за погодженням з орендарем включити компенсацію за комунальні послуги до орендної плати фіксованою сумою і не прописувати у договорі, що компенсація за комунальні послуги сплачується орендарем окремо, а вказати, що така компенсація включається до орендної сплати за приміщення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!