Заголовок тимчасово відсутній

Якщо роботи виконані в грудні 2024 р. і акт виконаних робіт має дату складання документу - 31.12.2024, то це будуть витрати грудня 2024 р. незалежно від того - коли буде накладений електронний підпис (наприклад, в січні 2025 р.).

По-перше, Закон про бухоблік № 996 в ст. 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155) містить такі правила:

- серед обов`язкових реквізитів вказує саме дату складання первинного документа, а не дату його підписання

- господарська операція відображається в тому звітному періоді, коли вона відбулася

По-друге, ПКУ для цілей податкового обліку по ПДВ в ст. 187 (праволо "першої події") вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ...для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису."

По-третє, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 14.05.2024 р. N 2722/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК:

«…господарські операції (зокрема, визнання доходів та витрат від їх здійснення) відображають у бухгалтерському обліку у звітних періодах їх здійснення, не зважаючи на те, коли оформлені первинні документи за такими господарськими операціями.

…При цьому, якщо дата складання первинного документу за господарською операцією припадає на один звітний період, а дата його підписання - на наступний, то у бухгалтерському обліку і відповідно для цілей оподаткування підприємство (платник податків) відображає таку господарську операцію у періоді її здійснення на підставі оформленого належним чином внутрішнього первинного документу відповідно до вимог абз. другого п. 2.5 глави 2 Положення N 88"

Тут ДПСУ вказує на "внутрішній" документ - акт нарахування витрат, який має скласти покупець самостійно, наприклад, в грудні 2024, якщо станом на 31.12.2024 акт постачальником не підписаний. В такому акті мають міститися дані з акту постачальника про господарську операцію придбання полсуг та суму операції.

Вважаємо, що підприємство і без внутрішньогго акту має право відобразити в обліку витрати груднем 2024, маючи на руках акт виконаних робіт, датований груднем 2024, а підписаний кваліфікованим електронним підписом пізніше. Норми Закону № 996 та ПКУ це не забороняють зробити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!