Заголовок тимчасово відсутній

відповідно до п. 77.1 ПКУ документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок. Абзацом першим п. 77.2 ПКУ визначено, що до плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

На сьогодні можливий період проведення податкової документальної перевірки потрібно обчислювати, враховуючи наступну інформацію:

– документальна перевірка (крім ЄСВ) проводиться за період, що визначається контролюючим органом з урахуванням базових строків давності – 1095 днів (2555 днів) за ст. 102 ПКУ. Ці строки, однак, продовжуються на період «заморозки», з 18.03.2020 р. до 31.07.2023 р. (включно);

– наприклад, якщо декларація була подана вчасно, і до 18.03.2020 р. вже минуло три роки з граничної дати її подання, і жодних уточнень до неї не подавали, то строк давності для призначення перевірки вже сплинув. І призначити за власною ініціативою документальну перевірку за звітний період, за який була подана ця декларація (принаймні, стосовно податку, щодо якого вона була подана) податківці вже не зможуть.

Якщо ж декларація була подана вчасно, але в період «заморозки» строку давності з 18.03.2020 р. до 31.07.2023 р. (включно), або якщо в зазначений період було подане уточнення до декларації, поданої раніше, то в такому випадку податківці можуть призначати перевірки з 01.08.2023 р., а строк давності (1095/2555 днів) починає обчислюватися з 01.08.2023 р.

Наприклад, якщо до 18.03.2020 р. щодо певної декларації строк давності залишався у кількості 180 днів, то з 01.08.2023 р. у податківців було ці 180 днів для призначення перевірки щодо звітного періоду, за який була подана ця декларація і щодо податку, з якого вона подавалася;

– іноді податкові перевірки не прив’язані до подання звітності (наприклад, фактичні перевірки). Але і щодо них існують строки давності. І як нещодавно наголосив ВС (постанова ВС від 09.09.2024 у справі №280/6832/23), строк давності для фактичних перевірок становить 1095 днів. І сплив цього строку давності теж переривався на період «заморозки» з 18.03.2020 р. до 31.07.2023 р. (включно).

Тобто, щоб порахувати, за який період податківці можуть призначити фактичну перевірку, рахуємо від поточної дати 1095 днів і додаємо до неї період «заморозки».

Наприклад, на 1 грудня 2024 р. з дати 01.08.2023 р. минуло 487 днів. Період «заморозки» пропускаємо і рахуємо 1095 – 487 = 608 днів назад від дати 18.03.2020 р. Тобто, податківці зможуть перевірити період з липня 2018 р. (останні два тижні) по листопад 2024 р. – і все тому, що більше 3-х років тривала «заморозка» спливу строку давності за ПКУ.

Щодо підготовки документів до перевірки, ФОП на загальній системі повинні вести облік доходів і витрат за типовою формою, затвердженою Мінфіном. Облік можна вести в паперовому або електронному вигляді, включаючи через Електронний кабінет. Наразі ведення Книги обліку доходів і витрат не є обов'язковим, але облік доходів і витрат все ще залишається обов'язковим і має бути підтверджений первинними документами.

З 01.01.2021 по 16.07.2021 вели облік доходів і витрат у довільній формі, бо на той час законодавці не затвердили нічого на замін скасованій Книзі обліку доходів і витрат. З 16.07.2021 для них наказом № 261 затвердили типову форму обліку доходів і витрат. Книга обліку доходів і витрат ФОП

Загальносистемник заповнює свою Типову форму обліку доходів та витрат так:

— у гривнях з копійками;

— записи про доходи та витрати заносить за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід / понесено витрати (загальною сумою за день від усіх видів діяльності) без ПДВ та «роздрібного» акцизу, якщо він є платником цих податків;

— доходи відображає в день отримання коштів на рахунок чи готівкою, витрати — у день сплати коштів. Факт відвантаження/оприбуткування товарів ролі не відіграє. При цьому податківці наполягають, що вартість товарів (матеріалів) (графа 6) можна поставити у витрати тільки після того, як ФОП їх продав (одночасно з відображенням відповідного доходу чи пізніше);

— у Типовій формі не треба розбивати дохід чи витрати на готівку та безготівку;

— обов’язково треба мати первинні документи для підтвердження витрат (графи 5 — 10);

— доходи (графа 2) підтверджує виписка банку та Z-звіти РРО/ПРРО;

— варто підбивати місячні, квартальні та річні підсумки наростаючим підсумком з початку року;

— амортизацію (графа 10) у Типову форму заносимо раз на рік, бо її розрахунок проводиться в кінці року;

— зберігаємо Типову форму протягом 3 років після закінчення того року, у якому здійснено останній запис.

Раді допомогти, звертайтесь ще!