Заголовок тимчасово відсутній

В бухобліку донарахування податку на прибуток за 2023 рік можна показати так: Дт 44 Кт 641.

1. Оскільки мова йде про донарахування податку на прибуток за минулий 2023 рік, то в такому разі застосовувати рахунок 98 не можна. Адже мова йде про витрати минулого року, який уже "закрито". Тому в цьому разі слід застосовувати рахунок 44. Адже у п. 4 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 сказано, що виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Отже, в означеному разі донарахування податку на прибуток за 2023 рік слід показувати записом: Дт 44 Кт 641/податок на прибуток.

2. Із т.зв. конструктивних дивідендів потенційно слід сплачувати податок на репатріацію (див. абз. 2 пп. 141.4.2 ПКУ -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10752).

У відповіді на запитання 4 із УПК № 480 - https://mof.gov.ua/storage/files/480.pdf сказано: якщо податкові зобов’язання з податку на доходи нерезидента перед бюджетом не було утримано з відповідного доходу під час виплати нерезиденту (у тому числі, під час виплат доходів, прирівняних ПКУ до дивідендів), то у платника виникатимуть зобов’язання на дату здійснення їх розрахунку та витрати.
Тобто витрати в бухобліку (тобто запис: Дт 92 Кт 641/податок на репатріацію) можуть виникнути лише, якщо підприємство самостійно сплачує податок на репатріацію із т.зв. конструктивних дивідендів (тобто не утримує їх із доходу нерезидента, а з своїх коштів його сплачує). Якщо ж мова йде про утримання такого податку із доходу нерезидента, то в такому разі записи можуть бути такими: Дт 632 Кт 641/податок на репатріацію та Дт 641/податок на репатріацію Кт 311.
Якщо сплату податку на репатріацію за свій рахунок підприємство здійснюватиме у наступному році після року виплати т.зв. конструктивних дивідендів нерезиденту (тобто, судячи з усього, як у Вашому випадку), то в такому разі можна говорити про допущену помилку. Адже вже на кінець того року, в якому було "виплачено" т.зв. конструктивні дивіденди нерезиденту, суму податку підприємство формально могло вже порахувати, відштовхуючись від суми доходу, що не відповідає принципу “витягнутої руки” (тобто теоретично на дату подання річної фінзвітності така інформація вже могла бути відома). Тому в такому разі нарахування в поточному році податку на репатріацію за минулий рік можна показати так: Дт 44 Кт 641/податок на репатріацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!