Заголовок тимчасово відсутній

Так, ФОП може надати подарунок фізособі, але не може надавати подарунок учбовому закладу.

Подарунок підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ згідно п. 165.1.39 ПКУ. Не включається до оподаткованого доходу фізособи вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

Тому, якщо вартість подарунку у 2024 році не перевищує 1775 грн, то ФОП не повинен утримувати ПДФО та ВЗ з такого подарунку. Вартість подарунку понад 1775 грн оподатковується як додаткове благо ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з 01.12.2024 року. І саме ФОП повинен буде сплатити ці податки.

Оскільки ФОП реалізує ТСПТ і веде товарний облік, то він повинен скласти акт приймання – передачі такого подарунку і вказати його вартість. Цей акт буде підтверджувати вибуття товару для Форми обліку товарних запасів.

Однак, ФОП на 2 групі ЄП не може подарувати такий товар учбовому закладу, оскільки згідно законодавства це буде благодійна допомога. А ФОП на ЄП не має права надавати благодійну допомогу у статусі платника ЄП.

Благодійна діяльність – це добровільна особиста допомога, яка не передбачає: одержання прибутку; винагороди чи компенсації від імені або за дорученням бенефіціара. Громадянина як учасника цивільних відносин вважають фізичною особою.

Учасниками цивільних відносин під час здійснення благодійної діяльності є дієздатні фізичні особи та юридичні особи. Тому, благодійну діяльність не можна надавати в межах підприємницької діяльності фізосіб – підприємців https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/619744.htm

Оскільки підприємництво передбачає отримання прибутку від цієї діяльності, а благодійна допомога не передбачає одержання прибутку.

Якщо, ФОП надасть благодійну допомогу товарами чи у грошовій формі у статусі ФОП на ЄП, то ДПС може позбавити такого ФОП статусу платника ЄП за порушення умов перебування на ЄП згідно пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ (отримання доходу від забороненого виду діяльності на ЄП) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Тому, ФОП краще передавати товари учбовому закладу у статусі фізособи, а не ФОП. Але, на сьогодні немає випадків, коли ДПС позбавила статусу платника ЄП ФОП, який передав товари безоплатно школам, дитсадкам або іншим організаціям (лікарням, військовим частинам). Але вже ж таки ФОП краще не здійснювати таку передачу на ЄП.

При передаванні такої продукції безоплатно як благодійна допомога потрібно скласти відповідний Акт приймання-передачі благодійної допомоги товарами, зразок якого є у розділі «Документи» на «Бухгалтерській відеоплатформі № 1» за посиланням https://7eminar.ua/documents

У такому акті вказується перелік, кількість товару, його вартість, і вказується що такий товар передається безоплатно. Однак, краще, щоб такий Акт було підписано між фізособою та учбовим закладом, а не між ФОП на ЄП на такими установами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!