Заголовок тимчасово відсутній

На думку податківців це додаткове благо.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом. Але щоб таке навчання вважалось підвищенням кваліфікації потрібно довести, що навчання пов’язано з трудовою функцією працівника. Принаймні в посадовій інструкції в розділі «Кваліфікаційні вимоги» має бути пункт про володіння іноземною мовою.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n43 професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця та на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях.

Статтею 5 Закону № 4312 передбачено, що роботодавці можуть здійснювати формальне і неформальне професійне навчання працівників.

Неформальне професійне навчання працівників здійснюється за їх згодою безпосередньо у роботодавця згідно з рішенням роботодавця за рахунок його коштів з урахуванням потреб власної господарської чи іншої діяльності (ст. 7 Закону № 4312).

В ІПК від 18.11.2024 № 5307/ІПК/99-00-24-03-03 податківці вважають, що навчання у сфері здійснення публічних закупівель є формальним навчанням і має здійснюватися роботодавцем.

За роз’ясненням ДПС:

"У разі якщо неформальне професійне навчання працівників служби з публічних закупівель здійснюється юридичною особою (роботодавцем) не безпосередньо у роботодавця, тобто не дотримуються вимоги Закону № 4312, то положення п.п. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 Кодексу

не застосовуються, а дохід у вигляді вартості наданих безкоштовних освітніх послуг з підвищення кваліфікації працівників підприємства у (…) включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податків, як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах. При цьому зазначений дохід не є базою нарахування єдиного внеску".

Отже, вартість навчання є додатковим благом і оподатковується ПДФО та ВЗ. Оскільки це дохід в негрошовій формі, для ПДФО застосовується коєфіцієнт 1,219512.

В обліку:

Нараховано вартість навчання: Дт949 - Кт661 (663)

Утримано ПДФО з додаткового блага Дт 661 (663) - Кт641

Утримано ВЗ з додаткового блага Дт661 – Кт642

Раді допомогти, звертайтесь ще!