Заголовок тимчасово відсутній

Списати на витрати таку дебіторку Ви можете лише у разі визнання її безнадійною.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:

1) існує впевненість про її неповернення боржником;

або

2) за якою минув строк позовної давності.

Судячи із запитання, строк позовної давності за означеною заборгованістю ще не минув. Бо він ще з моменту початку каратнину (тобто з 12.03.2020 р.) призупинений (див. п. 12 та п. 19 Прикінцевих та Перехідних положень ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Тому наразі застосувати такий критерій як "заборгованість, за якою минув строк позовної давності" формально не можливо.

Тож лишається критерій «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення».

На жаль, в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири, на які можна було би опиратися під час обґрунтування обставин, які вказують на те, що заборгованість не буде повернена (погашена) боржником. Тому формально в кожному конкретному випадку це мірило мають оцінювати управлінці компанії.

Таким чином, якщо Ви впевнені в непогашенні означеної заборгованості боржником, то Ви можете видати відповідний наказ і її списати. У бухобліку таке списання можна показати так: Дт 944 Кт 371.

Щодо ПДВ відмітимо таке. Податківці постійно роз'яснюють: по факту визнання дебіторської заборгованості безнадійною, така заборгованість підлягає списанню з урахуванням ПДВ. Тобто, у відповідності до п. 198.3 ПКУ, за даних умов платником податків втрачається право на податковий кредит за такими товарами/послугами. Враховуючи вищенаведене, платнику ПДВ необхідно відкоригувати суму податкового кредиту, сформованого при попередній оплаті непоставлених товарів/послуг (див., наприклад, ІПК ДФС від 07.03.2018 р. № 925/ІПК/28-10-01-03-11).

Отже, якщо у періоді рекласифікації авансу на його повернення Ви не зменшували податковий кредит на підставі розрахунку коригування, то під час списання такої дебіторки скоріш за все Вам слід буде нарахувати компенсуючий ПДВ, з метою нівелювання вхідного податкового кредиту (принаймні у сумі списаної дебіторки).

Раді допомогти, звертайтесь ще!