Заголовок тимчасово відсутній
В довідковому віконці в рядку 19.1 зазначається сума реєстраційного ліміту на момент подання декларації з ПДВ.
Згідно з нормам п.п.200.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 ) ця сума має значення коли від’ємне значення ПДВ планується спрямувати на погашення податкового боргу з ПДВ або на бюджетне відшкодування. В таких випадках не можна на такі цілі спрямувати в сумі, яка перевищує реєстраційний ліміт на момент подання декларації.
Для відображення реєстраційного ліміту і передбачено віконце в рядку 19.1: «з рядка 19 визначається сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації. Визначена сума вказується у рядку 19.1 та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21).
У разі якщо сума від'ємного значення (рядок 19) менша або дорівнює сумі, обчисленій відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, рядок 19.1 не заповнюється.
Сума, обчислена відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному службовому полі у рядку 19.1» (п.5.2 розд.V Порядку № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n124 ).
Також згідно з роз’ясненням ДПС України, «…реєстраційна сума, що зазначається у службовому полі у рядку 19.1 декларації, вказується з метою визначення від’ємного значення, яке платник податку має право зарахувати у зменшення податкового боргу, що виник за попередні періоди, або відшкодувати на власний рахунок у банку, або відшкодувати у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету.
Тому, якщо в декларації не заповнений рядок 19, тобто відсутня сума від’ємного значення поточного звітного (податкового) періоду та від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, то і реєстраційна сума в службовому полі у рядку 19.1 такої декларації не заповнюється» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Чи вказується реєстраційна сума в службовому полі у рядку 19.1 податкової декларації з ПДВ, якщо відсутні показники для заповнення рядка 19 такої декларації?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30898 ).
Отже з наведеного випливає, що у разі коли сума від’ємного значення спрямовується тільки на перенос до податкового кредиту наступних періодів, реєстраційний ліміт не грає ніякої ролі. Тому немає помилки у разі, якщо це віконце в рядку 19.1 не заповнено.
Та також, як були наведено вище з посиланням на Порядок № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n31 ), у разі якщо рядок 19 менше або дорівнює реєстраційному ліміту на момент подання декларації, то рядок 19.1 взагалі не заповнюється. Отже з урахуванням наведеного Вам варто проаналізувати показники декларації за листопад 2024 року та реєстраційного ліміту на момент подання.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
