Заголовок тимчасово відсутній

Розрахунок ведеться від показників 2023 року. Незважаючи на те, що підприємство інсувало лише частину року, базовим звітним періодом для розрахунків є завершений фінансовий рік — тобто 2023 рік.

Показники 2024 року можуть бути застосовані лише для новостворених (зареєстрованих протягом поточного, 2024 року) підприємств.

Нормами ПКУ визначені певні особливості врахування операцій, здійснених із платниками єдиного податку, як для тих резидентів Дія Сіті, що сплачують податок на прибуток на загальних підставах, так і для тих, хто сплачує податок на особливих умовах (так званий «податок на виведений капітал»).
У ПКУ саме для резидентів Дія Сіті, які сплачують податок на прибуток на загальних підставах, міститься окрема податкова різниця, яка стосується операцій з платниками ЄП.
Згідно пп. 140.5.17 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 % суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому, до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті – платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

Дозволений ліміт витрат у вигляді вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, застосовується з 01 січня 2024 році. При цьому, у 2024 році розміри такого придбання для цілей коригування фінансового результату визначаються в розмірі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати.

Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та підпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу). Тобто, такі платники не застосовують в тому числі і різниці по операціям з платниками єдиного податку.

Платники «податку на виведений капітал»

Згідно 141.91.2 ПКУ об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є, зокрема, операції з виплати у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі у зв’язку з придбанням майна (робіт, послуг) у платників єдиного податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктом 135.2.1.15 ПКУ.

В свою чергу, пп. 135.2.1.15 ПКУ визначено, що базою оподаткування є сума коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 % суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього підпункту застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку.

При цьому, ці правила застосовуються до податкових (звітних) періодів починаючи з 1 січня 2024 року. А у 2024 році розміри такого придбання у платника єдиного податку протягом податкового (звітного) року, визначаються в розмірі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати.

Отже, резиденти Дія Сіті, при придбанні майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку, починаючи з 2024 року оподатковуватимуть вартість такого придбання в розмірі, що > 20% (у 2024 році — 50%) суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. Ставка оподаткування для платників податку на загальних підставах – 18%, для платників «податку на виведений капітал» – 9%.

Для новостворених компаній (стартапів) передбачений розрахунок ліміту на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період, а не за попередній. На період військового стану особливостей не визначено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!