Заголовок тимчасово відсутній

В ПКУ відсутнє поняття призупинення діяльності або "сплячий режим".

ФОП 2 групи ЄП незалежно від того отримують вони дохід, чи ні, ведуть підприємницьку діяльність, чи ні, повинні сплачувати єдиний податок, а з 2025 року і військовий збір "за себе" та ЄСВ, і ці платежі є обов'язковими.

Пільги зі сплати єдиного податку встановлені п. 295.5 ПКУ і це може бути тільки для ФОП 1-2 групи ЄП, які не мають найманих працівників. Вони звільняються від сплати ЄП тільки на місяць, а саме:

на період відпустки - на 1 місяць на рік на період відпустки;
на період хвороби, якщо вона триває більше 30 к. дн., Звільняється від сплати ЄП за місяць, в якому почав хворіти, якщо до 20 числа місяця хвороба розпочалась та закінчилась у наступному(их) місяці(ях). За календарний місяць, в якому відповідно до даних, зазначених у витязі з Електронного реєстру листків непрацездатності, хвороба закінчилась, сплачує єдиний податок відповідно до норм ПКУ.

Подавати річну звітність - також потрібно, навіть нульову, оскільки потрібно задекларувати щомісячні авансові внески з єдиного податку.

Радимо розглянути варіант переходу на загальну систему оподаткування з 01.01.2025 р. шляхом подання Заяви (F0102003). Це дасть можливість не сплачувати податки за умови відсутності доходів від підприємницької діяльності. Або закривайте ФОП.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.
З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу = немає податків.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування ФОП потрібно подати Заяву (F0102003) з відміткою «Відмова» в термін до 20.12.2024 р. (п. 298.2.1 ПКУ). Але майнову декларацію раз в рік потрібно подавати, декларувати нулі.

Додатково хочемо звернути Вашу на один момент. Якщо ФОП обере варіант переходу на загальну систему оподаткування з 01.01.2025, то потрібно перевірити загальну суму доходу за 2024 рік. Якщо ця сума більше 1 млн грн, то потрібно зареєструватись платником ПДВ, це пряма норма п. 181.1 ПКУ. Заява за ф. №1-ПДВ подається разом з Заявою про відмову від спрощеної системи оподаткування до 20.12.2024 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!