Заголовок тимчасово відсутній

Отримані кошти як гранти включаються в дохід підприємства. Оподаткування грантів залежить від статусу їх надавача.

Податковий кодекс України (далі - ПКУ) не містить визначення гранту. Однак в ПКУ є визначення щодо бюджетного гранту. Правила оподаткування грантів залежать від того, хто саме їх фінансує — держава чи небюджетні установи та організації.

Небюджетні гранти. Якщо грант надає не держава чи місцева влада, його оподатковують як звичайну безповоротну фіндопомогу. У випадку отримання та використання платником податку на прибуток безповоротної фінансової підтримки у формі грантів, що не підпадають під визначення бюджетних грантів, ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за такими операціями. Таким чином, оподаткування прибутку підприємств при отриманні грантів, що не підпадають під визначення бюджетних грантів, здійснюється за правилами бухгалтерського обліку.

Тобто, платник податку на прибуток на суму доходу збільшить фінрезультат, а отже, й податок на прибуток.

Бюджетний грант — цільова допомога у вигляді коштів або майна, що надаються на безоплатній і безповоротній основі за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проекту або програми у сферах культури, туризму та у секторі креативних індустрій, спорту та інших гуманітарних сферах у порядку, встановленому законом. Перелік надавачів бюджетних грантів визначає Кабмін https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-%D0%BF#n8.

Бюджетні гранти не оподатковують (п. 170.7-1 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). Якщо отримуєте бюджетний грант врахуйте, що: платникти податку на прибуток мають справу з податковими різницями — як високодохідники, так і малодохідники згідно з підпунктами 140.5.16, 140.4.8 ПК.

Ці різниці вилучають з фінрезультату як дохід за бюджетним грантом, так і витрати, які понесли, щоб виконати його.

Зверніть увагу! Якщо гранти надаються в рамках проектів міжнародної технічної допомоги, то підприємства можуть скористатися пільгою з податку на прибуток.

Якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана ВРУ, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору (п. 3.2 ПКУ).

Порядок отримання права на звільнення від оподаткування операцій, що здійснюються в рамках проектів міжнародної технічної допомоги, регламентується постановою Кабміну “Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги” від 15.02.2002 р. № 153 (далі - Порядок № 153).

Міжнародна технічна допомога (далі - МТД) - фінансові та інші ресурси та послуги, що відповідно до міжнародних договорів України надаються партнерами з розвитку на безоплатній та безповоротній основі з метою підтримки України (п. 2 Порядку № 153 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/153-2002-%D0%BF#n22 ).

Проекти (програми) підлягають обов’язковій державній реєстрації, яка є підставою для акредитації їх виконавців, а також реалізації права на одержання відповідних пільг, привілеїв, імунітетів, передбачених законодавством та міжнародними договорами України.

Державна реєстрація проекту (програми) підтверджується реєстраційною карткою проекту (програми), складеною за формою згідно з додатком 1 до Порядку № 153. У реєстраційній картці проекту (програми) МТД робиться запис, який містить, зокрема, посилання на статтю міжнародного договору України щодо передбачених пільг.

Звільнення МТД від оподаткування регламентовано, зокрема, ст. 8 Договору між Урядом України та Європейським Банком Реконструкції та Розвитку про співробітництво та діяльність Постійного Представництва ЄБРР в Україні від 12.06.2007 р., який ратифікований ВРУ 04.06.2008 р. № 319-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/985_012#o59 (далі - Договір).

Усі імпортовані та вироблені в Україні обладнання, матеріали, роботи та послуги, включаючи консультаційні послуги, які використовуються для надання Технічної допомоги або для грантового співфінансування і фінансуються за рахунок Грантових коштів, звільняються від будь-яких податків і зборів або обов’язкових платежів, що стягуються Україною або на території України.

Отже, грант у вигляді коштів, наданий згідно договору з ЄБРР може звільнятися від оподаткування податком на прибуток у разі дотримання вимог Порядку № 153.

Зверніть увагу! Згідно з довідником інших податкових пільг дана пільга з податку на прибуток відображається по коду 11020217.

Нажаль, ми не можемо встановити, чи підпадає отриманий вами грант під пільгу. Якщо сумніваєтеся, чи належить ваш грант до бюджетного чи пільгового, зверніться за індивідуальною консультацією до ДПС.

Виходячи з вищевказаного, отримані кошти як гранти включаються в дохід підприємства. Оподаткування грантів залежить від статусу їх надавача.

Раді допомогти, звертайтесь ще!