Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ може оформити договір позички або договір оренди автомобіля.

1. За договором позички право власності на річ, що передається в позичку (автомобіль), до користувача не переходить та користування річчю буде безкоштовним, якщо сторони прямо домовилися про це.

Договір позички, укладений з фізособою, має бути оформлений у письмовій формі. Податківці наполягають на тому, що договір позички підлягає нотаріальному посвідченню, оскільки на нього поширюються норми глави 58 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n340.

Отриманий у користування автомобіль за договором позички або оренди користувач має зарахувати на позабалансовий рахунок 01 “Орендовані необоротні активи” за вартістю, зазначеною в договорі позички.

На наш погляд, у користувача, який отримує в позичку автомобіль, виникає дохід (п. 5 НП(С)БО 15). Справа в тому, що отримавши автомобіль у позичку, юрособа буде використовувати його у своїй діяльності та зможе збільшити обсяги продажу і, відповідно, збільшити свій прибуток.

Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 719 - розмір доходу визнають, орієнтуючись на розмір орендної плати, що виплачується за оренду аналогічного об’єкта, отриманого в позичку.

Оскільки підприємство отримує автомобіль у безкоштовне користування, то дохід у фізособи-позичкодавця не виникає. Тож утримувати ПДФО та військовий збір ні з чого. Об’єкта оподаткування ЄСВ також немає.

2. Договір найму (оренди), на відміну від договору позички, є оплатним та підлягає засвідченню нотаріусом згідно ч. 2 ст. 799 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. В договорі оренди потрібно прописати умови, зручні для обох сторін. Наприклад, розмір орендної плати або правила списання палива.

Мінімальної вартості оренди рухомого майна немає. Розмір орендної плати сторони встановлюють за домовленістю (ст. 632 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3135. Тобто, надаючи рухоме майно в оренду, сторони мають право встановити будь-яку ціну (навіть, 1 грн.). Це випливає з норм ст. 44 Господарського кодексу України, ст. 632 ЦКУ, ст. 10, 11 Закону України «Про ціни і ціноутворення».
ДПС не може визнати такий договір недійсним чи донарахувати дохід орендодавцю, оскільки він отримує дохід від такого договору оренди і така ціна погоджена сторонами у договорі оренди.
Однак, орендодавцю краще встановити розмір оренди за таку техніку на рівні оренди за аналогічне майно в регіоні. Це і буде вважатись звичайною (ринковою) ціною. Але навіть, якщо розмір орендної плати буде заниженою, то ніяких податкових наслідків для орендаря та орендодавця не буде, оскільки це договірні відносини між суб’єктами господарювання.

При оренді автомобіля підприємство стає податковим агентом щодо орендодавця, тобто з суми орендної плати утримує ПДФО та ВЗ, перераховує до бюджету та відображає у Додатку 4ДФ. Об’єкта оподаткування ЄСВ немає.

Нарахування/виплата доходу у вигляді оренди за авто (рухомого майна) фізособі відображається за ознакою доходу «127».

В обох випадках юрособа надає до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за формою № 20-ОПП з інформацією про об’єкт оподаткування (автомобіль).

Зверніть увагу, якщо автомобіль надає директор, то він не може одночасно підписати договір і як директор ТОВ, і як позикодавець. Договір буде нікчемним за ст. 238 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319. В такому разі директор видає довіреність на підписання (укладання) договору від імені підприємства на іншу особу в той формі, що і договір (письмовій). Оскільки договір оренди буде засвідчуватись нотаріально, то і довіреність має бути завірена нотаріусом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!