Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, все залежить від того, якою датою складені протоколи по нарахованим дивідендам - якщо до 01.12.2024 року, то утримуєте з фізосіб такі податки:

ПДФО - 9% або 5%

ВЗ - 1,5 %.

При цьому нараховані суми дивідендів мають пройти в додатку 4 ДФ не пізніже листопада 2024. Тоді дата виплати (січень 2025 чи пізніше) вже немає значення.

Але якщо протоколи про нарахування будуть вже в 12/2024 бао в 01/2025 чи пізніше, то ВЗ - 5%

На сьогодні ДПСУ надала такі роз`яснення щодо застосування ставки військовог збору (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html):

"До усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відсотків незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані."

Нагадаємо також таку норму ПКУ щодо дивідендів:

1) ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

2) р. ХХ пр. 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462) - щодо правил нарахування ВЗ:

"1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору з доходів платників збору, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1 підпункту 1.3 цього пункту."

По Вашим ситуаціям:

1) дивіденди нараховані в 08/2024, виплачені в 09/2024 - в Д4 відповідно - нарахування в 08/2024 (гр. 3а, 4а, 5а (1.5%), часткова виплата в 09/2024 (гр. 3, 4, 5 (1,5%)).

2) якщо в 12/2024 - тільки виплата раніше нарахованих дивідендів, то в Д4 за 12/2024 заповнюєте гр. 3, 4 та 5 (ставка 1,5%)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!