Заголовок тимчасово відсутній

Добрий вечір. ФОП зареєстрований у 2024 році, один місяць був на загальній системі, а потім перейшов на єдиний податок І група. В жовтні подав заяву на припинення діяльності. Як подати ліквідаційний звіт 2-ма деклараціями по єдиному податку та по декларації про майновий стан та доходи? У цих 2 деклараціях ставити позначку, що вона ліквідаційна? Додаток по ЄСВ подавати в складі якої декларації? Дякую.

МК

Марина, консультант

експерт

29.11.2024 | 06:14

Очікує відповідь

На думку ДПС- якщо ФОП зареєстрований в 2024 році, обрав 1 групу ЄП і припинив діяльність в 2024 році у статусі платника єдиного податку, то майнова декларація подається після закінчення 2024 року, до 01.05.2025 р. Майнова декларація буде подаватись як звичайна декларація, не ліквідаційна, а от декларація по єдиному податку подається як ліквідаційна. Додаток по ЄСВ буде подається у складі кожної декларації, тільки в Додатку ЄСВ 1 до майнової декларації заповнюється період перебування на загальній системі оподаткування, а в Додатку 1 до декларації по єдиному податку- тільки період перебування на спрощеній системі оподаткування.

ДПС аргументує це тим, що ФОП припинив підприємницьку діяльність в статусі платника єдиного податку, тому норми п. 177. 11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 щодо подання ліквідаційної майнової декларації протягом 20 календарних днів, наступних за місяцем припинення ФОП, на них не розповсюджується.

Роз'яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41596

Податківці зазначають, що ФОП, який з початку року перебував на загальній системі оподаткування, а потім перейшов на спрощену систему та припинив підприємницьку діяльність, необхідно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним роком, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності у складі Додатку ЄСВ 1 (крім осіб, які не є платниками єдиного внеску або мають право на звільнення від сплати єдиного внеску).

Дата припинення в Додатку ЄСВ 1 не ставиться. В пункті 8 майнової декларації повинно бути тільки дата перебування на загальній системі оподаткування.

У Вашій ситуації саме декларація по єдиному податку буде подаватись як ліквідаційна, вона подається до 09.02.2025 р.

ФОП 1 групи, який припинив підприємницьку діяльність в 4 кварталі 2024р., подає ліквідаційну звітність за річною формою F0103406 у періоді «Рік 2024», але в квартальні терміни – до 09.02.2025. Це граничний термін, подавати можна і раніше, навіть на наступний день після припинення.

Платники єдиного податку мають прозвітувати протягом 40 к. дн. після останнього дня кварталу, в якому проведено зняття з реєстрації, про що податківці наголошують у своєму листі від 16.10.2023 р. https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/718958.html

У складі декларації подається Додаток 1 з ЄСВ, навіть якщо ФОП не сплачував ЄСВ. Це потрібно для подальшого зняття з обліку як платника ЄСВ. Додаток 2 подається у разі наявності показників для заповнення. В полі 8 заповнюєте тільки період перебування на спрощеній системі оподаткування, ставите дату припинення, і т.д. Якщо ФОП користувався "воєнною" пільгою і не сплачував ЄСВ "за себе", то в графі 2-0,00, в графі 3-22, в графі 4-0,00.

В полі 8 «Особливі відмітки» Декларації у рядку 8.1 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення» проставляється позначка «Х».

Про такий порядок звітування ДПСУ наголошує в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41641

Зразок заповнення ліквідаційної декларації ми розглядали у брошурі Податковий навігатор «Припинення ФОП: покроковий алгоритм & нові зразки ліквідаційної звітності»

Раді допомогти, звертайтесь ще!