Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня ! Юр.особа, з гр 5% Видавець 1. Має договір з автором книги (громадянин США) , який через свого представника (ТОВ-агенція Латвія) надає право на публікацію і продаж його твору протягом 5- ти років. Перед сплатою роялті - від кого вимагати довідку про резидентність - у автора твору чи у його агента? Договором також передбачено сплату авансу, і потім за результатами обумовленого періоду, остаточну суму роялті, чи сплачувати податок з доходу (з роялті) при виплаті авансу? Чи потрібно вимагати документ-підтвердження у агента на передачу прав від автора?
Завчасно дякую за відповідь.

ВК

Валентина, консультант

експерт

26.11.2024 | 23:46

Очікує відповідь

На нашу думку, так - треба вимагати від агента підтвердження того, на якій підставі він передає Вам невіключні майнові права на видання книги.

Також агент має надати докази - чи є він бенефіціаром доходу по роялті чи є тільки представником-агентом автора.

Від цього буде залежати - чий дохід Ви будете оподатковувати - автора чи агента (як бенефіціара).

ПКУ в ст. 103 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311):

"103.2. ...У разі якщо отримувач доходу є нерезидентом, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, дозволяється застосування міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу, в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку, за умови надання особі (податковому агенту) таких документів:

а) від отримувача доходу - заяви у довільній формі про відсутність у нього статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, а також про наявність такого статусу у нерезидента, який надав документи, зазначені у підпункті "б" цього пункту;

б) від бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу - заяви у довільній формі про наявність у такого нерезидента статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу та документів, які підтверджують такий статус (зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів), а також документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами пункту 103.4 цієї статті."

Отже, на нашу думку, достатньо мати:

1) заяву агента, в якій він вказує, що він не є безефіціарним отримувачем доходу по роялті, а таким бенерфіціаром є нерезидент (Японія)

2) заяву бенефіціара, що він є бенефіціаром по роялті + документ, що підтверджує бенефіціарність (наприклад, права на книгу) + довідна про резидентство (легалізована, переведена у нотаріуса на українську мову).

Подібні правила вказує і ДПСУ в ІПК від 07.10.2024 р. N 4730/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК:

"...У разі якщо отримувач доходу є нерезидентом, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, дозволяється застосування міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу, в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку, за умови надання особі (податковому агенту) таких документів:
а) від отримувача доходу - заяви у довільній формі про відсутність у нього статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, а також про наявність такого статусу у нерезидента, який надав документи, зазначені у підпункті "б" цього пункту;
б) від бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу - заяви у довільній формі про наявність у такого нерезидента статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу та документів, які підтверджують такий статус (зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів), а також документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами пункту 103.4 цієї статті."

Податок утримується з доходу, що виплачується нерезиденту, при кожній такій виплаті, в т.ч. при виплаті авансу по роялті

Якщо не буде доказів бенефіціарності фізособи, оподаткування буде проведено по агенту

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!