Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю.Наше підприємство, загальна система з ПДВ , хоче зробити подарки до новорічних свят робітникам та нашим Основним покупцям. Які є обмеження та подарки (сума, кількість). Як ці подарки правильно оформити для робітників та Контрагентів ? Як відобразити у Додатку 4 ЄСВ? Чи потрібно сплачувати податки , як буди з ПДВ ?

СК

Стефанія, консультант

експерт

27.11.2024 | 11:25

Очікує відповідь

Потрібно оформити наказ про придбання й видачу подарунків, скласти список працівників, яким вони будуть роздані, а також список фізичних осіб-покупців (якщо це дійсно фізичні особи). Також можливий варіант, коли підприємство роздає подарунки покупцям-організаціям, тобто юридичним особам.

Оподаткування фізичних осіб:
Подарунки фізичним особам не оподатковуються ПДФО та військовим збором, якщо їх вартість не перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).
Якщо вартість подарунків перевищує 25% мінімальної зарплати (у 2024 році — 1775,00 грн), суму перевищення оподатковують ПДФО (п. 164.5 ПКУ). До цієї бази оподаткування застосовується натуральний коефіцієнт — 1,2195. Під час визначення бази оподаткування військовим збором негрошових доходів натуральний коефіцієнт не застосовують.

Оподаткування подарунків ПДФО та військовим збором є однаковим для фізичних осіб-працівників і фізичних осіб-непрацівників. Подарунки, передані суб'єктам господарювання, цими податками не оподатковуються.

Особливості бази оподаткування:
Для оподаткування ПДФО та військовим збором розглядається вся сума подарунка, тобто сума з ПДВ. Це пояснюється тим, що при самостійній купівлі такого предмета фізична особа також би сплатила ПДВ, тому додаткове благо, яке надається, еквівалентне цій сумі.

ЄСВ:
На подарунки працівникам нараховується ЄСВ. Одноразові заохочення працівникам, не пов’язані з конкретними результатами праці (наприклад, до ювілейних або пам’ятних дат, у грошовій чи натуральній формі), належать до фонду додаткової заробітної плати (пп. 2.3.2 п. 2.3 розд. 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text).

ЄСВ нараховується на всю вартість подарунка, включно з сумою ПДВ, без виключення неоподатковуваної частини.
Для непрацівників на вартість подарунка ЄСВ не нараховується. Роз’яснення ДПС стосовно цього питання наведено в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

ПДВ:
На безоплатну передачу подарунків нараховується ПДВ за принципом п. 188.1 ПКУ — не нижче мінімальної бази оподаткування, яка дорівнює купівельній вартості таких товарів. Складається зведена податкова накладна на нульову суму для неплатників податку та друга накладна — на себе, з кодом невидачі 15, на перевищення мінімальної бази над ціною постачання, тобто на всю суму подарунка.

Відображення в звітності:

Неоподатковувана частина подарунка відображається з ознакою доходу 160.
Оподатковувана частина — з ознакою 126.
У Додатку 1, для працівників, сума подарунка включається до загальної суми зарплати, без виділення цієї суми в окремий рядок.

Юридичні особи:
У разі надання подарунків юридичним особам-покупцям нараховується лише ПДВ та реєструються дві податкові накладні:

нульова накладна,
накладна на себе з кодом невидачі 15.

Раді допомогти, звертайтесь ще!