Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки витрати на поточний ремонт автомобіля у фінансовій оренді зазвичай несе лізингоодержувач, факт лізінгу автомобіля на облік операції не впливає. Всі проведення залишаються такими самими, як для власного автомобіля.

Сума очікуваного страхового відшкодування компенсує витрати (збитки) підприємства (або їх частину) та визнається в обліку як дебіторська заборгованість із одночасним визнанням доходу (п. 19 П(С)БО 15 «Дохід»). Доходи визнаються лише за умови, що оцінка таких доходів (зокрема, суми страхового відшкодування) достовірно визначена (п. 5 П(С)БО 15). Відповідно, дохід враховується вже в періоді складання аварійного сертифіката.

До складу доходів потрапляє сума, що фактично належить страхувальнику, тобто відшкодування страхової компанії за вирахуванням франшизи. Такий дохід відображають у складі операційних доходів на субрахунку 746 «Інші доходи» в кореспонденції з субрахунком 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків».

Операції з надання страхових послуг не є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. 196.1.3 ПКУ). Нарахування страхового відшкодування здійснюється на момент настання страхового випадку, тобто після оформлення відповідного документа (наприклад, аварійного сертифіката).

Нарахування та отримання страхового відшкодування підприємства, незалежно від їх статусу як малодохідних чи високодохідних платників податку на прибуток, відображають у бухгалтерському обліку за правилами П(С)БО. Жодних коригувань фінансового результату за такими операціями ПКУ не передбачає.

Загальна сума ремонту: 75 000 грн, з яких:

67 000 грн — страхове відшкодування;
8 000 грн — франшиза, оплачена Підприємством А;
У сумах міститься ПДВ 20%:ПДВ у страховому відшкодуванні: 11 166,67 грн (67 000 / 1,2 × 0,2);
ПДВ у франшизі: 1 333,33 грн (8 000 / 1,2 × 0,2). ІЦе нам знодобиться в подальшому, оскільки ПДВ у частині, що оплачена стразовою, доведеться компенсувати (тобто пдв у сумі 11166,67). Звісно, якщо СТО надає послуги з ПДВ, є платником. Наводимо проведення саме для такого випадку.

Відображення доходу на суму страхового відшкодування

Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Кт 746 «Інші доходи»
Сума: 67 000 грн

Витрати на ремонт автомобіля (включаючи франшизу)

Дт 91-94, 23 «в залежності від того, в якій сфері використовується автомобіль на підприємстві»
Кт 631 «Розрахунки з постачальниками»
Сума: 75 000 грн

Податковий кредит з ПДВ за ремонтом

Дт 6442 «Податковий кредит»
Кт 631 «Розрахунки з постачальниками»
Сума: 12 500 грн (75 000 / 1,2 × 0,2).

Оплата страхової компанії на рахунок СТО

Дт 631 «Розрахунки з постачальниками»
Кт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Сума: 67 000 грн

Оплата франшизи підприємством А

Дт 631 «Розрахунки з постачальниками»
Кт 311 «Рахунки в банках»
Сума: 8 000 грн

Отримання податкової накладної від СТО

Дт 6412 «Податковий кредит»
Кт 6442 «Податковий кредит»
Сума: 12 500 грн.

Визначення компенсувального ПДВ із суми страхового відшкодування (відображено у інших витратах)

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
Кт 643 «Податкові зобов’язання»
Сума: 11 166,67 грн.

Реєстрація податкової накладної

Дт 643 «Податкові зобов’язання»
Кт 6412 «Податкові зобов’язання»
Сума: 11 166,67 грн.

Якщо виникають питання, чому ми компенсуємо ПДВ, у частині отриманих послуг , сплачених страховою компанією - відповідь на них є у коментарях податкової служби

Позиція податкової служби - слід складати компенсуючу податкову накладну, бо права на податковий кредит на ту частину послуги, що оплатила страхова напряму - у підприємства немає. Ця позиція виглядає неоднозначно (адже, якщо б страхова оплатила на рахунок підприємства - сумнівів у податковому кредиті б не було), але вона висловлюється послідовно та не змінювалася.

В даному випадку списання коштів відбувається не з рахунка страхувальника, а з рахунка страхової компанії. Тому правильно буде відображати податковий кредит на дату отримання ремонтних послуг. Тобто на дату оформлення ремонтною організацією акта виконаних ремонтних робіт (або акта наданих послуг). Згідно п. 198.2 ПКУ при оплаті послуг третьою особою першою подією для платника - отримувача послуг завжди буде дата отримання цих послуг.Отже, у випадку коли страхова компанія сплатила безпосередньо на СТО, платник відносить до податкового кредиту суму ПДВ за всією операцією (на підставі складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної від СТО), та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі пункту198.5 ПК (з обсягу , який сплатила страхова), оскільки цю частину платежу за ремонт автомобіля сплатив не він, а страхова компанія. Про це окремо зазначали подаківці в листі https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/733519.html та так само відповідають і на гарячій лінії, тобто позиція , як очевидно, узгоджена та стала. Тому, щоб не ризикувати, податковий кредит пропорційно до суми оплати страховою компанією, слід одразу зведеною компенсуючою податковою накладною з кодом 13 не пізніше останнього дня місяця компенсувати. Як і було визначено в проведеннях вище.

Раді допомогти, звертайтесь ще!