Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, вести податковий облік ПДВ по рахункам або в межах договору в цілому (чи контрагенту в цілому) - це Ви вирішуєте самостійно. Точніше - це вирішує постачальник - адже саме він складає ПН

Рекомендуємо тільки прописати це в договорі з контрагентом - що ПН виписуються в розрізі рахунків, або ПН виписуються за договором в цілому.

ПКУ не регулює однозначно це питання.

Позиція ДПСУ ІПК від 29.08.2023 р. № 2741/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…підприємство здійснює придбання кількох партій товарів у постачальника в межах одного договору, але за різними специфікаціями, умовами яких визначено порядок та терміни поставки і оплати кожної такої партії товарів. Бухгалтерський облік та визначення дати «першої події» постачальником здійснюється у розрізі таких специфікацій.

Так, постачання товарів згідно зі специфікацією № 1 (далі - Товар № 1) здійснюється на умовах післяплати, а товарів згідно зі специфікацією № 2 (далі - Товар № 2) - на умовах попередньої оплати за товари. При цьому попередня оплата за Товар № 2 здійснюється до дати оплати Товару № 1.
Асоціація просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1) чи може постачальник визначати дату «першої події» та, відповідно, дату складання податкових накладних за операціями з постачання Товарів № 1 і № 2 у розрізі специфікацій; чи правомірне формування податкового кредиту покупцем на підставі таких податкових накладних?;

…Щодо питання 1

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначати, у тому числі на підставі відповідних господарських договорів, порядок відвантаження та оплати товарів та порядок відображення таких операцій у бухгалтерському обліку платника податку. При цьому податковий облік господарських операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку таких операцій.
…якщо «першою подією» за операцією з постачання Товару № 1, визначеною відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ на підставі первинних (бухгалтерських) документів, є відвантаження такого Товару № 1, то на дату такої «першої події» постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Якщо подальша сплата покупцем коштів постачальнику є оплатою вартості такого поставленого Товару № 1, то перерахування таких коштів постачальнику є «другою подією» за операцією з постачання Товару № 1 та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ за такою операцією.
У разі, якщо така подальша сплата покупцем коштів постачальнику є попередньою оплатою за Товар № 2 (тобто «першою подією» за операцією з постачання такого Товару № 2), то на дату отримання такої попередньої оплати від покупця постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, складені постачальником на підставі відповідних первинних (бухгалтерських) документів та зареєстровані в ЄРПН (з урахування інших вимог щодо формування податкового кредиту, визначених ПКУ)..."

Отже, якщо Ви ведете розрахунки з орендарем окремо по оренді і окремо по комуналці, то і ПН також будете виписувати окремо по "першій події" по кожному напрямку - оренда чи комуналка.

Але при цьому врахуйте ще і таку позицію ДПСУ

Ст. 201 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):
"201.7. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс)."
Якщо орендар оплатив один рахунок (оренда + комуналка) однією платіжною інструкцією - має бути одна ПН.
Позиція ДПСУ
ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40062 ):
"Чи має право постачальник - платник ПДВ скласти дві або більше податкових накладних на отримання попередньої оплати однією сумою або у разі одноразової поставки товарів/послуг, необоротних активів покупцю та чи виникає податковий кредит у покупця при складанні таких накладних?
Відповідь:
...податкова накладна складається окремо на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс). Тому складання двох або більше податкових накладних у випадку отримання попередньої оплати товарів/послуг однією сумою або у разі одноразової поставки товарів/послуг не відповідає нормам ПКУ та не дає можливості ідентифікувати операції.
У разі складання таких податкових накладних постачальником, покупець не має підстав для віднесення зазначених в них сум ПДВ до податкового кредиту, оскільки такі податкові накладні не відповідають первинним документам."

Отже, маєте вести розрахунки по цьому договору як веде його постачальник. Або маєте внести зміни в договір (узгоджені сторонами) - щоб постачальник змінив податковий облік ПДВ "під Вас".

Додатково реокмендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!