Заголовок тимчасово відсутній

Добрый день. Продавец Предприятие ТОВ на общей системе с НДС, высокодоходник, квартальщик. Занимается производством продукции. Поставили продукцию покупателю, который последний не оплатил в течение полу года. Товар сгорел. Заключили Договор прощения долга. Какие налоговые последствия по НДС и прибыли у продавца?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

21.11.2024 | 23:53

Очікує відповідь

Щодо ПДВ: на жаль, але зменшення ПДВ в цьому випадку не відбувається. Щодо податку на прибуток: виникають витрати, але разом з цим також відбувається коригування фінансового результату до оподаткування.

З приводу ПДВ - наслідків є відповідне роз’яснення податківців: «у разі, якщо такі товари/послуги не були оплачені покупцем, а заборгованість за такі поставлені товари/надані послуги постачальником прощається, то таке прощення заборгованості не є підставою, визначеною п. 192.1 ст. 192 ПКУ, для коригування постачальником податкових зобов’язань та складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату першої події за операцією – відвантаження товарів/надання послуг» (категорія ЗІР 101.15 «коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «Які дії в обліку з ПДВ мають вчинити продавець та покупець, якщо після постачання товарів/послуг відбувається прощення заборгованості покупця (за якою не минув термін позовної давності)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41101 ). Тобто у Вашому випадку ніяких ПДВ – наслідків немає.

Також доцільно ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком за «Списання заборгованості: ПДВ-наслідки та відображення в обліку» за посиланням: https://7eminar.ua/events/3196/6315

Щодо податку на прибуток: вважаємо, що прощений борг слід вважати безнадійною дебіторською заборгованістю - тобто поточною дебіторською заборгованістю, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності (п.4 НП(С)БО – 10 «Дебіторська заборгованість», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 ).

Та у разі її виключення з активів (тобто при списанні) зменшується сума нарахованого резерву сумнівних боргів, а разі недостатності – сума такої заборгованості списується на інші операційні витрати (п.11 НП(С)БО – 10, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ). В бухгалтерському обліку це записи: Дт38 – Кт361 та/або Дт944 – Кт361.

Разом з цим відбувається і коригування фін/результату до оподаткування у платників, які застосовують податкові різниці, а саме : згідно з п.п.139.2.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 ) такий результат збільшується «на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів» та «на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів». Тобто збільшується на суми записів Дт944 – Кт38 та Дт944 – Кт361

Раді допомогти, звертайтесь ще!