Заголовок тимчасово відсутній

Прийняти благодійну допомогу може кожне підприємство, незалежно від статусу неприбутковості. Але для підприємства, яке є платником податку на прибуток, безоплатне надходження ТМЦ утворює дохід: таке надходження обліковується проведенням Дт 209 Кт 718 одразу в момент надходження таких запасів. Оформити таке надходження можливо договором та видатковою накладною (або актом приймання-передачі). Щодо вартості, за якою товари оприбутковуються, — вона визначається згідно з НП(С)БО 9, для безоплатно отриманих запасів — справедлива вартість з урахуванням витрат, зазначених у п. 8 НП(С)БО 9. Оформлення оприбуткування товарів, отриманих безоплатно, за справедливою вартістю (і визначення цієї вартості), здійснюється актом, який складає комісія, створена наказом керівника.

Податкові умови щодо ПДВ викладено в статті на сайті:
https://7eminar.ua/news/2119-podatkovi-pilgi-z-pdv-dlya-blagodiinikiv?page=101.

В загальному випадку, якщо допомогу надають у вигляді ТМЦ, необоротних активів або ж послуг — така операція вважається постачанням, тобто, якщо керуватися загальними вимогами ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ). Але є пільга, передбачена п.п. 197.1.15 ПКУ.

На цю ПДВ-пільгу можна претендувати тільки при дотриманні всіх умов, установлених цим підпунктом:

Діє тільки при постачанні саме благодійним організаціям, зареєстрованим відповідно до Закону про благодійну діяльність (а не просто неприбутковим організаціям).
Пільга поширюється саме на безоплатне постачання товарів/послуг, під яким розуміють постачання товарів/послуг благодійним організаціям і одержувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або іншої компенсації.
Отримана благодійна допомога має бути використана безпосередньо за призначенням, тобто в благодійних цілях, визначених ст. 3 Закону про благодійну діяльність.
При наданні неоподатковуваної благодійної допомоги потрібно дотримуватися правил маркування, описаних у п.п. 197.1.15 ПКУ.
Пільга з ПДВ не зберігається, якщо у вигляді благодійної допомоги надають:підакцизні товари, зазначені в розд. VI ПКУ;
цінні папери;
нематеріальні активи і товари (роботи, послуги), призначені для використання в господарській діяльності.
На обсяг звільненого від ПДВ на підставі п.п. 197.1.15 ПКУ постачання благодійних товарів доведеться оформити ПН. У такій ПН, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ». Особливості заповнення такої податкової накладної у ЗІР:
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32762.

Однак, зауважимо: у разі, якщо ПДВ-пільга, визначена п.п. 197.1.15 ПКУ, в якомусь конкретному випадку не застосовується (наприклад, коли товари передаються не благодійній організації, зареєстрованій саме як благодійна організація, а іншій неприбутковій організації), підприємство має нарахувати податкові зобов'язання на умовний продаж, відповідно до ст. 188.1 ПКУ, виходячи з мінімальної бази оподаткування. При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг. І оскільки ціна придбання для підприємства, про яке йде мова, нульова — то й мінбаза також нульова. Тому, в цьому випадку нарахування ПДВ на умовний продаж не відбувається.

Отже, в будь-якому разі в даному випадку при передачі безкоштовно отриманого товару ПДВ не буде.

Щодо передачі товарів фізичним особам. У цьому разі виникають обов'язки податкового агента. Звільнення від оподаткування такої категорії населення, як малозабезпечені, при отриманні благодійної допомоги не передбачено. Звільнені випадки (в розрізі отримувачів) перелічені в ст. 165.1.54 ПКУ, а напрямки — в ст. 170.7, і цього випадку там немає. Тому слід діяти відповідно до закону — персоніфікувати отримувачів та сплатити податки ПДФО та військовий збір, подавши 4ДФ із кодом 169. Однак, слід враховувати, що є п. 170.7.3, який дозволяє раз на рік надати БД фізособі на вирішення соціальних питань без оподаткування в сумі, яка дорівнює 4240 грн у 2024 році. Тобто, якщо звичайна ціна товарів, що передаються, не перевищує цю межу, то можна не оподатковувати таку допомогу, але слід подати також із ознакою 169 у 4ДФ. Також є пункт, який дозволяє не оподатковувати подарунок у негрошовій формі — у межах 1775 грн з вартості подарунка не утримується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) (п. 174.5 ПКУ). Таким чином, при належному оформленні загальна вартість товарів, які можливо передати без оподаткування фізособі, може складатися з цих двох сум. Але слід пам'ятати, що допомога 4240 може бути надана особі тільки раз на рік. У будь-якому разі особа повинна подати декларацію про майновий стан та доходи. А якщо особа отримувала допомогу протягом року ще від інших підприємств-благодійників, вона має самостійно сплатити податки з суми, що перевищує 4240 грн.

Передача товарів іншій організації, благодійній чи ні, оформлюється так само, як і прийняття, тільки дзеркально: має бути угода або договір, видаткова накладна чи акт приймання-передачі. Зазвичай, коли надається допомога благодійній організації, існує лист-звернення, та БО має передати копії документів, що підтверджують її благодійний статус. При прямій роздачі фізособам документ може бути у вигляді відомості, акта передачі, може бути і видаткова накладна. Будь-який документ, що засвідчує передачу, повинен бути оформлений відповідно до п. 9 Закону про бухоблік.

З точки зору податку на прибуток: якщо підприємство коригує податкові різниці, слід зважати на різниці, зазначені в п. 140.5.9 та 140.5.10 ПКУ. Якщо ж різниці не коригуються, то вся вартість списаних при передачі товарів потрапляє у витрати та зменшує фінрезультат. Таким чином, фінрезультат від цієї операції в цілому нульовий

Раді допомогти, звертайтесь ще!