Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ заключило договір оренди землі з фізичною особою, згідно якого оплата вноситься орендарем у фіксованому розмірі -6500грн за 1 повний рік користування земельною ділянкою без урахування індексації, податку з доходів Орендодавця згідно ПКУ та військового збору, проте ми зараз здійснили виплату наперед у сумі 20тис грн.( на руки), як це відобразити у обліку? З якої суми сплачувати ПДФО і ВЗ?

СК

Світлана, консультант

експерт

15.11.2024 | 07:22

Відповідь надано

Орендна плата за користування об’єктом операційної оренди визнається витратами на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигід, пов’язаних із використанням такого об’єкта (п. 9 НП(С)БО 14 «Оренда» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#Text , п. 14 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text). У разі дострокового погашення зобов’язань за орендними платежами слід керуватися одним з основоположних принципів бухобліку: фінансовий результат кожного конкретного звітного періоду визначається шляхом порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів.

Тобто, оскільки орендована земельна ділянка забезпечуватиме отримання економічних вигід протягом кількох звітних періодів (років), орендні платежі, сплачені за майбутні періоди користування земельною ділянкою, є витратами майбутніх періодів. Надалі вони підлягають списанню на витрати діяльності рівномірно протягом строку оренди (п. 9 НП(С)БО 14). Тож нараховану і виплачену за декілька років орендну плату спочатку слід віднести на рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів», а потім рівномірно списувати до складу витрат (Дт 23 або 91) протягом періоду користування земельною ділянкою.

У разі авансової виплати орендної плати ПДФО та військовий збір утримуються і сплачуються за загальними нормами. Тобто ці податки треба утримати одразу з усієї нарахованої (виплаченої) суми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!