Заголовок тимчасово відсутній

Якщо вартість комунальних послуг орендар компенсує фізособі-орендодавцю окремо від орендної плати, податківці все одно вважають таку компенсацію доходом фізичної особи (її додатковим благом).
І, відповідно, вимагають утримати ПДФО та ВЗ із доходу такої фізичної особи. Податковий агент — суб’єкт господарювання — орендатор. Оподатковується сума компенсації вартості комунальних послуг за загальними ставками: ПДФО — 18 %, ВЗ — 1,5 %.
У розділі І 4ДФ відображають такий дохід з ознакою «126» (див. роз’яснення в підкатегорії 103.25 ЗІР).
Суб’єктом права приватної власності нерухомого майна, яке надається в оренду, визнається саме фізична особа, а не фізична особа – підприємець, а також зважаючи на положення Закону № 2189 відповідно до якого договір на надання житлово-комунальних послуг укладається з виконавцем цих послуг безпосередньо фізичною особою як власником майна, то кошти, які сплачуються орендарем на користь фізичної особи - орендодавця у вигляді відшкодування витрат на оплату спожитих комунальних послуг, не включаються до доходу фізичної особи – підприємця. Також до витрат фізичної особи – підприємця не включаються витрати на оплату вказаних послуг, яка здійснюється орендодавцем самостійно. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38116

Аргументують податківці такий висновок, спираючись на норми:
— ст. 325 ЦКУ, згідно з якими суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. ФОП не може бути суб’єктом права власності;
— Закону № 2189, з яких випливає, що договір на надання житлово-комунальних послуг укладається виконавцем цих послуг безпосередньо з фізособою як власником майна, тобто із фізособою-громадянином.
Підсумовуючи ці дві норми, фіскали вибудовують, на їх погляд, логічний ланцюжок, вважаючи, що всі операції, пов’язані з комуналкою приміщення, що здається в оренду ФОПом, пов’язані виключно з фізособою-громадянином — власником приміщення. Тому вони роблять висновок, що сумам сплаченої комуналки не місце серед підприємницьких витрат ФОП-орендодавця, а сумі отриманого відшкодування комуналки від орендаря не місце серед підприємницьких доходів.
А щоб отримана компенсація комуналки не оминула оподаткування, фіскали додають: сума отриманого відшкодування комуналки є громадянським доходом і має оподатковуватися, як дохід фізособи-громадянина.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38116
Тим, хто з числа орендарів не бажає йти до суду і відстоювати свою позицію, можемо порадити тільки один варіант: не платити орендодавцю відшкодування комуналки напряму, а замаскувати її в орендній платі.
Річ у тому, що на сьогодні є два способи компенсації таких платежів, а саме сума компенсації витрат на сплату комунальних платежів:
1) включається у розмір орендної плати, яка щомісяця сплачується орендарем. Тобто щомісяця, виходячи з показників лічильників і рахунків, які виставляє постачальник комунальних послуг, орендодавець визначає розмір орендної плати, яка складається із самого розміру плати за користування майном і компенсації комуналки. В акті про надання послуг орендодавець у цьому випадку не виводить окремим рядком суму компенсації комуналки, а зазначає тільки загальну суму орендної плати;
2) відшкодовується окремо від суми орендної плати. Причому умова щодо відшкодування вартості комунальних послуг може або прямо прописуватися у договорі оренди, або здійснюватися на основі окремого договору. В цьому випадку орендодавець або окремо визначає у акті про надання послуг суму відшкодування комунальних платежів, або на відшкодування таких платежі виставляє окремий акт.
Так от, якщо орендар проводитиме компенсацію комуналки у складі орендної плати, то тоді в орендаря точно не буде проблем із віднесенням таких сум до витрат. Адже відповідно до п.п. 177.4.4 ПКУ серед інших витрат ФОП-загальносистемника прямо згадана оплата оренди майна, що використовується в господарській діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!