Заголовок тимчасово відсутній

Загалом, ви маєте право здійснити такі дії, але тут є певні ризики.

Нормативні акти не містять заборон щодо проведення дій із безоплатного передання пального, а в статуті товариства зазвичай передбачають "вмістке" формулювання на кшталт проведення "інших видів діяльності згідно із законодавством".

До того ж Постановою № 202 передбачено, що в умовах воєнного стану не поширюються встановлені законодавством вимоги щодо отримання, використання, обліку та звітності благодійної допомоги від юридичних та фізичних осіб – резидентів і нерезидентів.

За нормами п. 41 підр. 5 розд. ХХ ПКУ тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, на пальне встановлено нульові ставки акцизного податку.
Водночас слід урахувати, що особи, які здійснюватимуть реалізацію пального, підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням юридичних осіб, постійних представництв, місцем проживання фізичних осіб – підприємців до початку здійснення реалізації пального (пп. 212.3.4 ПКУ).

Реєстрацію платника податку здійснюють на підставі подання особою не пізніше ніж за три робочі дні до початку здійснення реалізації пального заяви. Форму заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового та/або акцизних складів наведено в наказі Мінфіну від 27.11.2020 р. № 729.

Передача пального громадській організації є реалізацією такого пального в розумінні пп. 14.1.212 ПКУ. Також в цьому підпункті перераховані операції, які не вважаються реалізацією пального на період дії вєнного стану, але передача пального волонтерам там не зазначена.

Тому реалізація пального громадській організації оформляється у загальному порядку – видатковою накладною, яка підписується з боку ТОВ та з боку громадської організації. Додатково громадська організація може написати листа на адресу ТОВ з проханням надавати їй пальне для цілей забезпечення потреб ЗСУ, хоча це не обов’язково. На підставі цього листа видається наказ керівника підприємства про порядок відпуску пального для громадської організації. Такий наказ може видаватись і без ініціативи (листа) громадської організації.

Одночасно з видатковою накладною складаються податкова накладна та акцизна накладна. Акцизна накладна складається за загальними правилами як на реалізацію пального неплатнику акцизного податку.

Оскільки пальне передається безоплатно, то податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються за правилами абз. 2 пп. 188.1 ПКУ – база оподаткування операції з постачання такого пального не може бути нижче ціни придбання пального.

Також звертаємо увагу, що існують норми пп. 69.5 та пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, які встановлюють особливості оподаткування допомоги ЗСУ та іншим отримувачам, перерахованим в цих пунктах. Громадських організацій в цих переліках теж немає. Тому ТОВ не зможе скористатися цими нормами, якщо воно надає пальне саме громадській організації.

Можна надати допомогу паливними картками.

Це зручніше, ніж передавати саме паливо. Адже передача паливних карток від однієї особи до іншої не є реалізацією пального, тому не потрібно отримувати ліцензію на торгівлю пальним, реєструватися платником акцизного податку та реєструвати акцизний склад.

Документальне оформлення. Надання допомоги може оформлятися такими документами:

— лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду допомоги та її цільового призначення;

або

— лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі, на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги;

— наказ по підприємству, де зазначити деталі такої операції;

— накладна чи акт на передачу талонів.

У бухобліку вартість переданих карток списують до складу інших операційних витрат: Д‑т 949 К-т 203.

На дату передання паливних карток слід скласти дві податкові накладні:

— одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, яка в цьому випадку нульова (як покупець зазначається волонтерська організація, якщо вона є платником ПДВ, або ж зазначається «Неплатник»);

— іншу — на себе як покупця і на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання паливних карток над фактичною нульовою ціною, за якою вони передаються волонтерській організації.

Як варіант, можна скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум ПДВ, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, за всіма подібними операціями за такий місяць.

У бухобліку донараховані податкові зобов’язання списують також на рахунок 949, як і самі картки: Д-т 949 К-т 641/ПДВ.

Якщо ТОВ застосовує податкові різниці і коригує фінрезультат для потреб оподаткування прибутку, йому треба звернути увагу на пп. 140.5.9 ПКУ: фінрезультат збільшується на суму вартості товарів, безоплатно переданих протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру на дату передачі товарів, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Якщо волонтерська організація не зареєстрована як неприбуткова і не є платником податку на прибуток, то в цьому разі діє норма пп. 140.5.10 ПКУ про те, що фінрезультат збільшується на всю суму безоплатно наданих товарів особам, які не є платниками податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!