Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Підкажіть, будь ласка, що місячно підприємство видає співробітникам свою продукцію в якості подарунку. Як оподатковується такий дохід (ЄСВ, ПДФО, ВЗ) і чи враховується цей дохід при розрахунку сердньої заробітної плати для відпускних, лікарняних та аліментів. Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

14.11.2024 | 10:25

Очікує відповідь

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) ПДФО та ВЗ

Пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. В 2024 році це 1775 грн. Ознака доходу «160».

Сума перевищення вартості подарунка оподатковується податковим агентом за ставкою 18 % + ВЗ 1,5%, за ознакою "126".

Під час визначення розміру бази для нарахування ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт 1,21951. ВЗ – без коефіціента.

ЄСВ нараховують

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Тож вартість подарунка включається до фонду оплати праці і є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

2) В розрахунок середньої по відпусткам подарунки не враховуються згідно пп. «и» п.4 Порядку №100 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF?find=1&text=#n57.

В розрахунок середньої по лікарняним включаються згідно п.3 Порядку №1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n20 як інші заохочувальні та компенсаційні виплати, що відносяться до фонду оплати праці (пп. 2.3.2 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 ) та є зарплатою, на яку нарахований ЄСВ. Ст. 73 Закону про виконавче провадження (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1404-19#n676) визначено виплати, на які не може бути звернено стягнення аліментів.

Аліменти не утримуються.

Постановою КМУ № 146 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/146-93-%D0%BF#Text) визначено перелік видів доходів, які враховуються при визначенні розміру аліментів, а також ті, що не враховуються.

Ст. 73 Закону про виконавче провадження (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1404-19#n676) визначено виплати, на які не може бути звернено стягнення аліментів.

Згідно цих двох нормативних актів дохід в натуральній формі - не враховується при стягненні аліментів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!