Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня!!! Відгружаємо товар безкоштовно благодійній організації. Як у нас буде проведено в бухгалтерському обліку по ПДВ та Прибутку

ВК

Вероніка, консультант

експерт

13.11.2024 | 15:06

Очікує відповідь

Оскільки передача відбулась на безоплатній основі, то таку передачу в обліку варто відображати проведенням Дт 977 Кт 281/чи інший, на якому було оприбуткування товарів.

Припускаємо, що основна (операційна) діяльність підприємства не пов'язана із благодійністю, відповідно витрати по данній діяльності варто відображати на рахунку 97 "Інші витрати", оскільки на ньому ведеться облік витрат, що виникають в процесі діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг. Відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1128 найдоречнішим для даної операції буде субрахунок 977 "Інші витрати діяльності".

Якщо коригуєте фінрезультат з податку на прибуток на податкові різниці, то у декларації застосовується збільшувальна різниця. Витрати будуть лише в межах 4% прибутку минулого року пп.140.5.9 ПКУ.

Див. с. 21 презентації https://storage.7eminar.ua/content/record/2520/prezentatsiia_Blahodiinist_290422.pdf

Різниця відображається у рядку 3.1.9 додатку РІ. Див. п. 31 таблиці https://7eminar.ua/documents/download/8631

ПДВ. Якщо обдаровуєте неблагодійника, базу оподаткування визначайте на основі мінімальної бази оподаткування (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

За такою операцією платник ПДВ складає дві податкові накладні: «звичайну» — на суму, розраховану виходячи з фактичної (нульової) ціни постачання (на БО) тобто на нульові вартість; та з типом причини «15» — на суму, розраховану виходячи з «мінбази» (на себе).

Умовний ПДВ за пунктом 198.5 ПКУ не нараховуйте (індивідуальна податкова консультація ДФС від 01.02.2018 № 407/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Або можете скористатися пільгою за п. 197.1.15 ПКУ щодо звільнення від ПДВ:

"197.1.15. надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Під безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів/послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах."

Тобто, Ви можете передати таку допомогу благодійній організації без ПДВ та скласти пільгову податкову накладну.

Проте, якщо купляли товар з ПДВ (був отриманий податковий кредит), то треба буде нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ - на рівні ціни придбання товарів/послуг (придбані з ПДВ, використані в пільгових операціях).

Раді допомогти, звертайтесь ще!