Заголовок тимчасово відсутній

Юридична особа-платник податку на прибуток на загальних підставах здійснювало капітальний ремонт ОЗ. В певний період зрозуміли , що краще продати, відповідно прийнято рішення про продаж і капітальні інвестиції переведено в ОЗ для продажу,але на звітну дату кварталу об'єкт не продано. Чи потрібно здійснювати в додатку РІ збільшуючу коригуючу різницю на залишкову вартісить ОЗ переведених для продажу ?

СК

Софія, консультант

експерт

11.11.2024 | 14:30

Очікує відповідь

Коли переводять ОЗ до складу активів, утримуваних для продажу, з наступного місяця після місяця переведення, в бухобліку припиняють нараховувати амортизацію. Тому треба припинити нараховувати амортизацію такого об’єкта і в податковому обліку.

З моменту, коли перевели ОЗ до складу утримуваних для продажу, амортизаційних різниць не обчислюють.

У разі продажу ОЗ треба:

збільшити фінрезультат до оподаткування на суму його залишкової вартості, яку визначайте за бухгалтерськими правилами (п. 138.1 ПКУ);
зменшити фінрезультат на суму залишкової вартості, яку визначайте з огляду на статтю 138 ПКУ (п. 138.2 ПКУ).
На нашу думку, проводити згадане коригування варто в періоді, коли безпосередньо продали ОЗ, а не тоді, коли перевели до складу утримуваних для продажу. Адже саме так зазначено в тексті щодо коригувальної різниці: її варто проводити «...у разі ліквідації або продажу такого об’єкта».

ДПС в ІПК ДПСУ від 09.07.2024 №3590/ІПК/99-00-21-02-02/ІПК зазначає, шо:

у разі переведення ОЗ у групу необоротних активів, утримуваних для продажу, до передачі права власності на такі ОЗ платник податку на прибуток не здійснює коригування фінансового результату.

у разі переведення виробничих, невиробничих основних засобів у групу необоротних активів, утримуваних для продажу, без передачі права власності на такі основні засоби платник податку на прибуток не нараховує амортизацію на такі основні засоби та не здійснює коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 138.1 та 138.2 ст. 138 Кодексу.

у разі якщо такий основний засіб буде зворотно переведено з групи необоротних активів, утримуваних для продажу, в групу основних засобів для виробничого використання, то для цілей амортизації у податковому обліку визначається недоамортизована частина вартості таких необоротних активів, згідно з правилами ст. 138 Кодексу, при переведенні їх до групи основних засобів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!