Заголовок тимчасово відсутній

В загальному випадку сплата проживання іноземних гостей підпадає під визначення додаткового блага та вимагає утримання ПДФО (з натуральним коефіцієнтом) та військового збору, тобто вимагає персоніфікації. У разі, якщо б підприємство безпосередньо було організатором заходу та надавало б послуги цим гостям, сплативши за їхнє проживання, сумнівів би не було — оподаткування буде. Але у цьому разі, як виглядає з питання, могло б бути так: підприємство надає послуги саме посольству, тобто погашає заборгованість посольства перед третьою особою (готелем) в якості безповоротної фінансової допомоги. Якщо можливо укласти тристоронній договір із готелем, де отримувачем послуг було б саме посольство, а ваша організація була б визначена платником — це б повністю зняло з вашої організації необхідність персоніфікації осіб та сплати ПДФО і військового збору. У такому разі ви просто сплачуєте за послуги готелю та відносите цю сплату на рахунок 949 "Інші витрати", так само як і компенсуюче податкове зобов'язання з ПДВ, тобто проведення таких операцій при наданні будь-якої благодійної чи іншої безповоротної допомоги. Дт 949 Кт 631, Дт 6412 Кт 631, Дт 949 Кт 6412.

Але, у разі, якщо предметом надання послуг готелем вашій організації зазначено саме розміщення осіб, податків не уникнути.

Щодо ПДФО та військового збору, див. https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/669830.html — і бачимо, що податківці категоричні в тому, що проживання та харчування учасників заходу є додатковим благом у натуральній формі та має обкладатися ПДФО з коефіцієнтом та військовим збором. Щодо іноземних учасників, оподаткування таке саме, і було роз'яснення, що вони мають отримати код в податковій, і податкова підкреслює, що це проста та легка процедура. Як це може виглядати на практиці, не вказується, адже зрозуміло, що примусити іноземця отримати код немає ніяких можливостей. Тому це питання слід передбачити у договорі з посольством, яке має забезпечити персоніфікацію проживаючих та надати коди осіб для звітності.

Облік такої операції:

Дт 949 — Кт 631/готель, Дт 6442 Кт 631, Дт 6412 Кт 6442 — отримання послуг готелю та податкової накладної.

Дт 949 Кт 6412 — компенсуюче ПДВ зобов'язання за ст. 198.5 ПКУ.

Дт 949 Кт 6411, 642 — нарахування ПДФО та військового збору.

Дт 631 Кт 311 — сплата готелю, Дт 6411, 642 Кт 311 — сплата податків. Звітувати в об'єднаній звітності по таким особам слід із зазначенням коду 126 — додаткове благо. При цьому, ПДФО має нараховуватися з натуральним коефіцієнтом: наприклад, вартість номера 10000, тоді база для ПДФО — 12195,1, ПДФО = 2195,1, ВЗ = 150 грн.

Щодо податкових різниць, якщо ваше підприємство їх коригує - виниає податкова різниця за 140.5.10 ПКУ, оскільки безоплатна допомога надан неплатнику податку (адже спонсорська допомога надана саме посольству).

Раді допомогти, звертайтесь ще!