Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. Підприємством укладено договір навчання директора у Приватному вищому навчальному закладі (в Україні) на 25-26 роки і вартість навчання складає за 2025 рік - 315193,00 гривень, за 2026 рік - 343847,00 гривень. 26.09 здійснили платіж на 190 тис.грн, оплата майже за 7 місяців навчання. Тож, ПДФО = 4653,91 х 7 х 18% = 5863,93грн. ВЗ = 4653,91 х 7 х 1,5%= 488,66 грн. Коли у звітності показувати нарахування та оплату, які суми та за якими кодами відображати в Д4?

ОК

Олена, консультант

експерт

08.11.2024 | 21:02

Відповідь надано

Дохід відображається в місяці оплати

Не включається до оподатковуваного доходу фізособи сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2024 р. – 7100,00 грн × 3) за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи. Це визначено пп. 165.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 в частині перевищення суми, визначеної пп. 165.1.21 ПКУ, кошти, сплачені роботодавцем за навчання фізичної особи прирівнюються до додаткового блага та оподатковуються ПДФО (18%) https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/747358.html Тут зверніть увагу, що дохід у негрошовій формі. Тому база нарахування ПДФО з коефіцієнтом 1,219512.

Оцініть свої документи щодо можливості скористатися пільгою.

Суми (як неоподатковувані, так і ті, що оподатковуються), сплачені на користь вітчизняного вишу, передвишу чи ПТНЗ за здобуття освіти, підготовку/перепідготовку працівника, відображайте у 4ДФ з ознакою доходу «145».

Дохід відображаєте в місяці проведення оплати навчання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!