Заголовок тимчасово відсутній

Слід розуміти, що саме буде результатом надання послуг. Якщо звукозапис можна кваліфікувати як об'єкт інтелектуальної власності, він утворює нематеріальний актив. Такий актив може бути оприбуткований на баланс і амортизуватиметься в обліку. Однак питання, чи відповідає продукт ознакам нематеріального активу, підприємство має визначити самостійно.

Якщо звукозапис не відповідає ознакам нематеріального активу, це буде отримання рекламних послуг (припускаємо, що звукозапис використовується для рекламного ролика). Тобто, це звичайні послуги з виготовлення реклами, і вони є витратами періоду, що списуються на рахунок Дт 93 - витрати на збут. Відповідно, проводка буде: Дт 93 - Кт 631, з ПДВ чи без ПДВ залежно від статусу виконавця. Якщо виконавець є фізичною особою, послуги надаються за умовами договору цивільно-правового характеру, і в цьому випадку підприємство має утримати ПДФО, військовий збір та нарахувати ЄСВ у розмірі 22%.

Визнання запису нематеріальним активом може бути у разі, якщо він відповідає таким ознакам, зазначеним в НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text.

По свойї природі він може належати до такого виду НМА: " авторське право та суміжні з ним права (право на літературні, художні, музичні твори, комп'ютерні програми, програми для
електронно-обчислювальних машин, компіляції даних (бази даних),
виконання, фонограми, відеограми, передачі (програми) організацій мовлення тощо), крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті

Умови визнання:

6. Придбаний або отриманий нематеріальний актив
відображається в балансі, якщо існує імовірність одержання
майбутніх економічних вигод, пов'язаних з його використанням, та
його вартість може бути достовірно визначена.
7. Нематеріальний актив, отриманий в результаті розробки,
слід відображати в балансі за умов, якщо підприємство має:
намір, технічну можливість та ресурси для доведення
нематеріального активу до стану, у якому він придатний для
реалізації або використання;
можливість отримання майбутніх економічних вигод від
реалізації або використання нематеріального активу;
інформацію для достовірного визначення витрат, пов'язаних з
розробкою нематеріального активу.
8. Якщо нематеріальний актив не відповідає вказаним критеріям
визнання, то витрати, пов'язані з його придбанням чи створенням,
визнаються витратами того звітного періоду, протягом якого вони
були здійснені без визнання таких витрат у майбутньому
нематеріальним активом.

9. Не визнаються нематеріальним активом, а підлягають
відображенню у складі витрат того звітного періоду, в якому вони
були здійснені:
.......
витрати на рекламу та просування продукції на ринку;

Тобто, визнавати чи ні цей запис НМА, визначається рішенням підприємства. Простіше кажучи, якщо цей запис використовується, наприклад, тільки в рекламній компаніїї та більше ні для кого ніякої самостійної цінності не має - то це витрати періоду. Якщо ж це твір, який є об'єктом авторського права та підприємство може потім використовувати його , отримучи плату, наприклад, за надання третім особам права використання - то це буде НМА.

У разі якщо це НМА - ДТ1541- Кт631, 661,20,22 та інші рахунки - тобто спочатку накопичуються витрати на створення такого НМА, тут враховуюється і послуги виконавця (юр особи, фопа чи фізособи ), і інші витрати, які підприємство несе по створенню такого активу. Далі він вводиться в екслпуатаію Дт125 "Авторське право та суміжні з ним права" - Кт1541, термін амортизаціїї визначається відповідно до терміну корисного використання , нараховується амортизація Дт91-94,23Кт133

Якщо це витрати, то при придбанні послуг у юрособи-платника ПДВ

Дт93Кт631, Дт6442Кт631, Дт6412Кт6442

при придбанні у ФОП неплатника ПДВ Дт93Кт631

при придбанні у фізособи - Дт93 Кт685, Дт685 Кт6411,642, Дт93 Кт651. Фізособа отримає винагороду за мінусом податків ПДФЛ 18% та військового збору (поки що 1,5% до прийняття в дію Закону 4015), ЄСВ підприємство сплачує за свій рахунок, при цьому витрати по ЄСВ також пов'язані із отриманням таких послуг, тому списуються на той самий рахунок 93.

Жодної особливої звітності тут не потрібно. У разі купівлі з ПДВ податковий кредит відображається в декларації, а у разі купівлі у фізичної особи дані про неї відображаються в об'єднаній звітності як за договором ЦПХ: у Д1 з кодом 26, у 4ДФ з ознакою 102, а в Д5 із кодом особи 3 із зазначенням початку та кінця договору ЦПХ.

Це було написано для покупця ТОВ. Якщо такі витрати несе ФОП на єдиному податку, то він не відображає витрати в обліку, безобліку не веде, і тільки у разі якщзо купує у фізособи - має виконати обов'язи податкового агента, і вони такі самі як у ТОВ - тобто слід утримати податки, нарахувати ЄСВ та прозвітувати в об'єднаній звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!