Заголовок тимчасово відсутній

Щодо придбання прав на торгову марку у нерезидента

ЦКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2243):

"Стаття 420. Об'єкти права інтелектуальної власності

1. До об'єктів права інтелектуальної власності, зокрема, належать:

...комерційні (фірмові) найменування, торговельні марки (знаки для товарів і послуг), географічні зазначення;

комерційні таємниці.

Стаття 424. Майнові права інтелектуальної власності

1. Майновими правами інтелектуальної власності є:

1) право на використання об'єкта права інтелектуальної власності;

2) виключне право дозволяти використання об'єкта права інтелектуальної власності;

3) виключне право перешкоджати неправомірному використанню об'єкта права інтелектуальної власності, в тому числі забороняти таке використання;

4) інші майнові права інтелектуальної власності, встановлені законом.

2. Законом можуть бути встановлені винятки та обмеження в майнових правах інтелектуальної власності за умови, що такі обмеження та винятки не створюють істотних перешкод для нормальної реалізації майнових прав інтелектуальної власності та здійснення законних інтересів суб'єктів цих прав.

3. Майнові права інтелектуальної власності можуть відповідно до закону бути вкладом до статутного капіталу юридичної особи, предметом договору застави та інших зобов'язань, а також використовуватися в інших цивільних відносинах."

Отже, продаж торгової марки - це продаж майнових прав на неї

ПДВ

З позиції ПКУ це є продажем послуги, місце постачання якої визначається за ст. 186 ПКУ наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць)"

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38383):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з продажу торгової марки резиденту/нерезиденту?
Відповідь:
Торговельні марки (знаки для товарів і послуг) належать до об’єктів права інтелектуальної власності.
Якщо покупець придбаває право на використання об’єкта права інтелектуальної власності без одержання права власності на нього, то винагорода (платежі) за таке використання не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Якщо об’єкти права інтелектуальної власності передаються у користування, володіння та/або розпорядження чи власність, то така операція є об’єктом оподаткування для особи, яка передає об’єкт такого права, оскільки об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податків, зокрема, з постачання товарів та послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України..."

Тобто, якщо Вам надано тільки право користування ТМ - то це роялті (не об`єкт оподаткування ПДВ)

Якщо Ви отримали ТМ у власність, то оскільки Ви - покупець, то маєте скласти та зареєструвати ПН на послуги нерезидента з місцем постачання в Україні.

Податок на репатріацію

Так само - якщо плата за ТМ вважається роялті, то утримуємо податко на репатріацію за ставкою 15% (п. 141.4.1 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n10752).

Якщо плата за ТМ - не є роялті, а є поставкою послуги в розумінні ПКУ, тоді податок не утримуємо - працює виключення п. 141.4.1 "к" ПКУ

Проте, якщо міжнародна конвенція про уникнення подвійного оподаткування з відповідною країною ввдажає такий платіж роялті, він оподатковується в будь-якому разі як роялті. Конвенція може передбачати звільнення відоподаткування такио виплати або нижчу ставку податку, тоді продавець ТМ має надати Вам довідку про резидентство за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n2311).

Позиція ДПСУ

ІПК від 05.01.2024 р. N 83/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Платіж (винагорода) за надання права на використання об'єкта права інтелектуальної власності (торговельної марки), що нараховується і сплачується Товариством на користь нерезидента у вигляді роялті згідно з Договором від 01.04.2023 підлягає оподаткуванню відповідно до підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 розділу III ПКУ, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!