Заголовок тимчасово відсутній

Торгова марка - нематеріальний актив. Торгова марка (знаки для товарів та послуг) розглядається як об'єкт інтелектуальної власності та вважається нематеріальним активом (НМА) відповідно до положень П(С)БО 8 "Нематеріальні активи" (пункт 5). Для відображення в балансі необхідно, щоб існувала ймовірність отримання майбутніх економічних вигід від його використання, а його вартість може бути достовірно визначена (пункт 6). Усі додаткові витрати, пов'язані з оформленням та введенням в експлуатацію торгової марки, збираються на рахунку 154. Введення торгового знака в експлуатацію проводиться призначеною приймальною комісією, яка складає Акт введення в господарський оборот об'єкта інтелектуальної власності (НА-1). Після підписання та затвердження акту, він передається до бухгалтерії, яка заводить Інвентарну картку обліку об'єкта інтелектуальної власності (НА-2) для подальшого аналітичного обліку торгової марки.Починаючи з місяця наступного за введенням в експлуатацію, нараховується амортизація відповідно до П(С)БО 8 (пункт 29). Підприємство може вибрати будь-який метод нарахування амортизації згідно з П(С)БО 7 "Основні засоби". Важливо, щоб строк корисного використання торгової марки не перевищував строк дії її свідоцтва (або інших правовстановлюючих документів).

Передача прав на торгову марку регулюється ЦКУ ст495 та Законом Про охорону прав на знаки для товарів і послуг Пункт 7 статті 16. Передача здійснюється на підставі договору. У випадку безоплатної передачі - договір дарування.

Відповідно до ч. 8 ст. 16 Закону №3689, власник свідоцтва на торгову марку має право надати іншій особі дозвіл на використання торгової марки шляхом укладення ліцензійного договору (ліцензія).
Згідно з листом Держдепартаменту інтелектуальної власності Міносвіти від 07.05.2010 р. №16-15/2568, роялті належить до ліцензійних платежів і визначається як регулярна плата за надання прав на використання об'єкта інтелектуальної власності, який є предметом ліцензійного договору.

Якщо торговельний знак передається у використання без переходу права власності на нього, то платіж за таке використання з ціллю оподаткування податком на прибуток вважатиметься роялті

Відповідно до п. 196.16 ст. 196 ПКУ операція з виплати роялті не є об’єктом оподаткування, тобто та особа, яка отримує платежі у вигляді роялті не зобов’язана на таку винагороду нараховувати та сплачувати ПДВ.

Враховуючи те, що отримання роялті у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ, то вказані операції підлягають відображенню у рядку 5 декларації (див. ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40167 )

Щодо податкового кредиту, то тут ситуація залежить від того, чи використовуються для отримання роялті товари та послуги за якими було відображено ПДВ, чи ні. Тобто, коли ви придбаєте товари чи послуги з ПДВ, ви маєте визначити, чи будуть якось задіяні ці товари в тому , що ліцензіат вам сплачує роялті. (Скоріш всього, ні - адже отримання роялті не потребує повсякденних затрат та ніякі товари чи послуги для цього в процесі не використовуються)

Якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) ПДВ під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях. На таке нарахування складається зведена податкова накладна не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, і реєструється в ЄРПН.

Однак, якщо придбані товари і послуги використовуються тільки в оподатковуваних операціях, то пропорційно ПЗ нараховувати не потрібно.

Аналогічна ситуація і навпаки. Якщо придбані товари і послуги використовуються тільки в неоподатковуваних операціях, то підприємство повинно нараховувати ПЗ виходячи з п. 198.5 ПКУ.

Оскількі ніякі товари чи послуги, придбані з пдв або без пдв, до діяльності з отримання роялті не відносяться, то і розподілу ПДВ кредиту не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!