Заголовок тимчасово відсутній

Металобрухт, який утворився в процесі виробництва, класифікують як поворотні відходи. Металобрухт-відходи виробництва, призначені для продажу на сторону, оцінюють за справедливою вартістю, за яку беруть чисту вартість реалізації (пп. 11 і 12 НП(С)БО 16, п. 2.13 Методрекомендацій № 2).

На склад металобрухт-відходи прибуткують на підставі накладної-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (типова форма № М-11) і бухгалтерської довідки про оцінку відходів.

При цьому, враховуючи, що до складу прямих матеріальних витрат при виробництві включається тільки вартість запасів, безпосередньо витрачених на виготовлення продукції, то вартість поворотних відходів (металобрухту), отриманих у процесі виробництва, необхідно виключити із суми виробничих витрат (п. 12 П(С)БО 16). У результаті оприбуткування металобрухту як поворотних відходів проводять записом: Дт 209 «Інші матеріали»— Кт 23 «Виробництво».

Щодо відходів, які утворилися на виробництві під час переробки сировини, матеріалів або заготовок, питання нарахування компенсуючих ПЗ не однозначне. Лист ДПСУ від 29.08.2022 № 1335/ІПК/99-00-21-03-02-06

Якщо металобрухт утворився як технологічні відходи виробництва, то компенсуючі податкові зобов’язання нараховуються:

— за п. 198.5 ПКУ (наприклад, з послуг з транспортування (перевезення), навантаження, розвантаження та/або різання відходів та брухту чорних і кольорових металів);

— за п. 199.1 ПКУ (наприклад, з послуг з оренди приміщення, зв’язку, з комунальних послуг тощо)

Але суди не згодні з таким підходом. Вони наполягали, що компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ нараховувати не треба

У результаті доходимо висновку:

— ПЗ згідно з п. 198.5 ПКУ нараховуються тільки з товарів/послуг, безпосередньо пов’язаних з операціями з металевими відходами (перевезення, навантаження, розвантаження тощо) і не нараховуються щодо самої сировини;

— ПЗ згідно з п. 199.1 ПКУ нараховуються в загальному порядку (з придбань адміністративного та загальногосподарського призначення, а саме: оренда, комуналка, зв’язок тощо; сподіваємося, що податківці не включатимуть до складу таких товарів сировину, під час обробки якої з’явилися відходи).

Раді допомогти, звертайтесь ще!