Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви надаєте рекламні послуги нерезидентам, до для Вас - це звичайна виручка від надання послуг (Дт 362 Кт 703), ці доходи в загальному порядку закриваються на фінрезультат (Дт 703 Кт 791) та збільшують об`єкт оподаткування податкуом на прибуток.

Окремо операція не оподатковується 18 %, але оподатковується в загальній сумі позитивного фінрезультату за даними бухобліку з урахуванням коригувань визначених в ПКУ (п. 134.1.1, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Оплата за ці послуги такж відображається в загальному порядку (Дт 312 Кт 362) - безпосередньо отримана оплата не оподатковується податком на прибуток, бо це не є дохід, а лише оплата.

Але якщо оплата надходить пізніше акту на послуги, то можливі курсові різниці:

Дт 362 Кт 714 - позитивні, коли курс валюти росте

Дт 945 Кт 362 - від`ємні, коли курс падає.

Рахунки 945 та 714 в занальному порядкку також закривають на рах. 79 (фінрезультат), який переноситься в ряд. 02 декларації з податку на прибуток.

Якщо Ви квартальний платник податку на прибуток (проводите коригування), то можливі коригування на збільшення фінрезультату на 30 % вартості наданих послуг за правидами п. 140.5.5-1 ПКУ.

Фінрезультат до оподаткування збільшується на 30 % вартості експортованих товарів/послуг, якщо нерезидент-покупець перебуває в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C#w1_1) або Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BA%D0%BD%D1%80#Text) на підставі п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.5.5-1. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), реалізованих на користь:

нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу;

нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), реалізованих на користь у нерезидентів, визначених абзацами другим та третім цього підпункту, якщо такі операції не мають ділової мети. Обов’язок доведення обставин, передбачених цим абзацом, покладається на контролюючий орган із застосуванням відповідних положень статті 39 цього Кодексу. При цьому інші коригування, передбачені цим підпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операції зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом першим цього підпункту, якщо платник податку самостійно вже застосував це коригування щодо такої операції.

Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту.

При цьому, якщо ціна реалізації товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг є нижчою за ціну, визначену відповідно до принципу "витягнутої руки", встановленого статтею 39 цього Кодексу, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки", та вартістю реалізації.

У випадку незастосування вимог цього підпункту на підставі абзацу п’ятого цього підпункту, якщо контролюючий орган не враховує (не визнає) таку операцію за результатами аналізу відповідно до статті 39 цього Кодексу, фінансовий результат до оподаткування збільшується у порядку, передбаченому абзацом першим підпункту 140.5.2-1 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу. При цьому інші коригування, передбачені цим підпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операції зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом шостим цього підпункту, якщо платник податку самостійно вже застосував це коригування щодо такої операції.

Норми цього підпункту застосовуються за результатами податкового (звітного) року."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!