Заголовок тимчасово відсутній

Якщо вказані послуги у 2023 році мали бути показані у складі витрат періоду, то зараз їх допоказати можна записом: Дт 44 Кт 631.

Зрозуміло, що мова йде про помилку минулого року. Але тут важливо знати, куди мали бути включені витрати на перевезення: до складу витрат періоду чи вартість імпортованого товару. Адже від цього буде залежати механізм виправлення.

Якщо означені послуги мали бути у 2023 році показані у складі витрат періоду, то тоді виходить, що Ви недопоказали минулорічні витрати. Відтак таку помилку треба виправляти за правилами п. 4 НП(С)БО 6 -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text.

Там сказано, що помилки, допущені під час складання фінансових звітів у попередніх роках, виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.

У цьому разі у бухзаписах це можна показати так: Дт 44 Кт 631. Ну і одночасно з цим Вам слід зробити "залікову" проводку: Дт 631 Кт 371.

Підставою для такого запису слугуватиме бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160).

Разом з цим врахуйте, у п. 5 НП(С)БО 6 сказано: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності. А в п. 20 НП(С)БО 6 визначено, що у примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах. А саме:

1) зміст і суму помилки;

2) статті фінансової звітності минулих періодів, які були виправлені з метою повторного подання порівняльної інформації;

3) факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Також відмітимо, що відповідно до ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237 підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність та уточнену консолідовану фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин.

Отже, якщо Ви вважаєте за доцільне, то за цього варіанту Ви можете скласти "виправлену" фінзвітність за минулий рік і повторно переподати її (зокрема, в статистику) чи переоприлюднити її (звичайно, якщо вона в принципі підлягає оприлюдненню) в той самий спосіб, як Ви це робили із фінзвітністю, яку зараз уточнюєте (ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік).

Але в будь якому випадку Вам треба розкрити суть помилки та навести порівняльну інформацію щодо відповідних показників (зокрема, витрат, які Ви минулого року не показали, фінрезультату, нерозподіленого прибутку) у примітках до поточної річної фінзвітності (тобто тої, яку будете складати за 2024 рік).

Якщо Ви платники податку на прибуток, то виправити таку помилку й в прибутковому обліку Ви можете або за допомогою додатка ВП, який складають у складі поточної декларації, або через уточненку до декларації з податку на прибуток за 2023 рік (ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n1258).

При цьому, як з додатком ВП, так із уточненкою Вам слід буде переподати в податкову й фінзвітність за "помилковий" 2023 рік (і, вочевидь, її доцільно складати вже у правильному вигляді).

Якщо ж означені послуги із перевезення (як ТЗВ) мали йти у вартість імпортних товарів, то в такому разі схема виправлення буде дещо іншою. Адже найперше матимемо помилку, яка не зачіпає фінрезультат. Тому на підставі бухдовідки довключити такі суми до вартості товарів можна записом: Дт 28 Кт 631 та Дт 631 Кт 371.

Далі слід проаналізувати чи є ще на складі такі товари чи вже реалізовано. Якщо вони ще на складі, то далі нічого робити не треба (в т.ч. й у прибутковому обліку). Якщо такі товари вже реалізовано, то треба знати коли: минулого року чи цього. Якщо минулого, то діємо за вищеописаним механізмом. Складаємо бухдовідку, допроводимо на її підставі витрати. Ось тільки запис в цьому разі буде: Дт 44 Кт 28. Ну і коригуємо дані прибуткового обліку, так як ми окреслили вище.

Якщо товари, до яких невключили вартість перевезення, реалізовано цього року, то на підставі бухдовідки у бухобліку треба просто зробити записи: Дт 902 Кт 28. При цьому якщо Ви річний платник податку на прибуток, то прибутковий облік за таких умов виправляти не потрібно (адже по року фінрезультат у Вас уже буде сформовано правильно).

Якщо ж Ви квартальник прибутківець, то Вам можливо доведеться самовиправитися (це можливо тоді, коли реалізація товарів, до яких не включено вартість перевезення, пройшла, наприклад, в I або II кварталі цього року).

Раді допомогти, звертайтесь ще!