Заголовок тимчасово відсутній

Під час застосування норм Конвенції означені дивіденди можуть оподатковуватися за ставкою 5% або 10 %.

Між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великобританії укладено конвенцію про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доход і на приріст вартості майна від 10.02.1993 р. - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/826_648#Text.

Відповідно до п. 1 ст. 10 такої Конвенції дивіденди, що сплачуються компанією, яка є резидентом однієї Договірної Держави, резиденту другої Договірної Держави, можуть оподатковуватися в другій Державі. Однак такі дивіденди можуть також оподатковуватися в Договірній Державі, резидентом якої є компанія, що сплачує дивіденди, відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо одержувач фактично має право на дивіденди і підлягає оподаткуванню у відношенні дивідендів у цій другій Договірній Державі, податок, що стягується, не повинен перевищувати (п. 2 ст. 10 Конвенції):

a) 5 % загальної суми дивідендів, якщо право на дивіденди має компанія, яка контролює прямо або посередньо, у випадку Сполученого Королівства, принаймні 20 % капіталу з правом голосу компанії, що сплачує дивіденди, і, у випадку України, принаймні 20 % статутного капіталу;

b) 10 відсотків загальної суми дивідендів в інших випадках.

До того ж п. 4 ст. 10 Конвенції передачено, що положення п. 1 і п. 2 ст. 10 Конвенції не застосовуються, якщо особа, що фактично має право на дивіденди, яка є резидентом Договірної Держави, здійснює комерційну діяльність у другій Договірній Державі, резидентом якої є компанія, що сплачує дивіденди, через розташовані в ній постійні представництва, або здійснює в цій другій Договірній Державі незалежні особисті послуги з розташованої там постійної бази, і холдінг, стосовно якого сплачуються дивіденди, дійсно відноситься до такого постійного представництва або постійної бази. У такому випадку, в залежності від обставин, застосовуються положення ст. 7 або ст. 14 Конвенції.

Загалом для української сторони описані правила означають, що положення п. 1 та п. 2 ст. 10 Конвенції не можуть трактуватися як надання платникові податків права вибору, у якій країні оподатковуватимуться "дивідендні" доходи. У цьому випадку обидві держави мають право оподаткувати такий дохід, якщо він є оподатковуваним згідно із внутрішнім законодавством цієї держави. Тобто українська сторона, яка виплачує такий дохід нерезиденту, зобов'язана обкласти його податками, якщо цей вид доходів підлягає оподаткуванню в Україні. Але не за ставками, передбаченими українським законодавством, а за ставками, передбаченими Конвенцією.

Таким чином, під час виплати дивідендів юрособі - учаснику - резиденту Сполученого Королівства Великобританії підприємству слід утримувати 5 % податку на рептріацію, якщо цей нерезидент:

1) є фактичним власником дивідендів (він є реальним засновником і учасником підприємства,);

2) він володіє принаймні 20% статутного капіталу українського підприємста.

Якщо ж друга названа нами умова не виконується, то оподатковувати дивіденди слід за ставкою 10%.

Також підкреслимо, що скористатися пільговими умовами Конвенції (тобто застосовувати до дивідендів 5%/10% ставку) можна, лише якщо нерезидент надасть довідку про підтвердження свого резидентського статусу в Великобританії.

Статус податкового резиденства може бути підтверджений, зокрема, довідкою, яку видає компетентний (уповноважений) орган Сполученого Королівства Великобританії, затвердженою згідно із законодавством Сполученого Королівства Великобританії, і яка повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України (див. п. 103.4 та п. 103.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

Без наявності відповідної довідки підприємство не може під час виплати нерезиденту доходів застосовувати норми міжнародних конвенцій. До речі, неодноразово вказували на це й податківці. Так, наприклад, у консультації 102.16 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30662 вказано: підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України при виплаті доходу нерезиденту у звітному податковому періоді є наявність на момент такої виплати довідки, яка підтверджує, що у відповідному звітному періоді нерезидент є резидентом країни, з якою укладений міжнародний договір України. За відсутності на момент виплати такої довідки доходи нерезидента оподатковуються відповідно до законодавства України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!