Заголовок тимчасово відсутній

Якщо у певному місяці компанія не відповідає вимогам, то правила щодо «непільгового» оподаткування поширюються на всі нараховані доходи цього місяця (незалежно від дати виплати). Якщо умов не дотримано, з податкової консультації ІПК № 838/ІПК/99-00-24-03-03 від 21.02.2024 р. цитуємо:

Як визначається база оподаткування 18% ПДФО, якщо резидент Дія Сіті не дотримується вимог пп.2,3 ч.1 ст.5 Закону №1667, та чи враховується сплачений 5% ПДФО, утриманий з заробітної плати та винагороди гіг-спеціалістів, при сплаті 18% ПДФО? Доходи спеціаліста резидента Дія Сіті у вигляді заробітної плати, винагороди за гіг-контрактом, нараховані (виплачені) резидентом Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимогам пп.2, 3 ч.1 ст.5 Закону №1667, оподатковуються 18% ПДФО за рахунок резидента Дія Сіті. База нарахування 18% ПДФО є тотожною базі нарахування 5% ПДФО. ІПК № 838/ІПК/99-00-24-03-03 від 21.02.2024 р.

Тобто, весь ПДФО 18% за рахунок підприємсва. А з працвника та гіг-контрактера - ті самі 5%.

Інакше кажучи, якщо резидент Дія Сіті у звітному місяці не відповідає вимогам пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667, то, окрім уже утриманих 5 % з доходу працівників, резидент Дія Сіті додатково має за власні кошти сплатити 18 % від суми доходу працівників за звітний місяць.

п.п. 170.14 прим. 1.5 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ встановлено, що у разі якщо податковий агент – резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667, такий податковий агент зобов’язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) самостійно нарахувати податок на доходи фізичних осіб за ставкою, встановленою п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відс.), щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачених у підпунктах «а» – «б» п.п. 170.14 прим. 1.2 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ, що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його до подання Розрахунку.

При цьому сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів ( гіг-контрактерів) резидента Дія Сіті.

Про коди сплати.

Інформація про реквізити рахунків для сплати податку на доходи фізичних осіб розміщена на за посиланням https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/. там же і пояснення, яке цитуємо:

Враховуючи викладене, у разі якщо резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667, то такий податковий агент, у межах Розрахунку, зобов’язаний самостійно здійснити перерахунок податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті у вигляді заробітної плати або винагороди за гіг-контрактом, що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його за власний рахунок до бюджету на бюджетний рахунок, відкритий на ім’я територіальної громади за кодом класифікації доходів бюджету 11010100 або 11010400, до подання Розрахунку.

Ваш розразхунок про зарплату на руки - 10т-5%-1.5%=9.35т

Раді допомогти, звертайтесь ще!