Заголовок тимчасово відсутній

Так, при "звичайному" оподаткуванні, в перший місяць існування, коли набуто статус посеред місяця - код класифікації 11010100 в розмірі 18% за рахунок працівника. а гіг-спеціаліста на код 11010400.

Так, якщо критерів дотримано - то код для працвників інший 11011200, а гіг спецалістів той самий 11010400, бо це фактично є винагорода за ЦПД, змінюється тільки ставка.

Починаючи з наступного місяця під час виплати заробітної плати та винагороди за гіг-контрактом резидент Дія Сіті утримує з таких доходів ПДФО за ставкою 5 % (в межах доходу працівника / гіг-спеціаліста — 240 тис. євро) (пп. 170.141.2 та 170.141.3 ПКУ).

Утримання та сплата ПДФО за ставкою 5 % до бюджету відбувається за кодом 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті».

Єдиний внесок для резидента Дія Сіті встановлюється в розмірі мінімального страхового внеску (22 % від розміру МПЗ) із заробітної плати як для працівника, так і для гіг-спеціаліста резидента Дія Сіті (п. 141 ст. 8 Закону про ЄСВ).

Наприкінці звітного місяця резидент Дія Сіті має перевірити, чи виконує він вимоги, встановлені пп. 2 і 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX (далі — Закон № 1667), а саме:

розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, кожного календарного місяця становить не менше, ніж еквівалент 1 200,00 євро за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим Національним банком України станом на перше число відповідного календарного місяця;
середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи (в разі залучення) за підсумками кожного календарного місяця, починаючи з наступного за календарним місяцем, в якому юридична особа набула статус резидента Дія Сіті, становить не менше дев’яти осіб.

Якщо у певному місяці компанія не відповідає вимогам, то правила щодо «непільгового» оподаткування поширюються на всі нараховані доходи цього місяця (незалежно від дати виплати). Якщо умов не дотримано, з податковох конслутації цитуємо:

Як визначається база оподаткування 18% ПДФО, якщо резидент Дія Сіті не дотримується вимог пп.2,3 ч.1 ст.5 Закону №1667, та чи вираховується сплачений 5% ПДФО, утриманий з заробітної плати та винагороди гіг-спеціалістів, при сплаті 18% ПДФО? Доходи спеціаліста резидента Дія Сіті у вигляді заробітної плати, винагороди за гіг-контрактом, нараховані (виплачені) резидентом Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимогам пп.2, 3 ч.1 ст.5 Закону №1667, оподатковуються 18% ПДФО за рахунок резидента Дія Сіті. База нарахування 18% ПДФО є тотожною базі нарахування 5% ПДФО. ІПК № 838/ІПК/99-00-24-03-03 від 21.02.2024 р.

Тобто, ні , не "решта", а весь ПДФО 18% за рахунок підприємсва. А з працвника - ті самі 5%.

Інакше кажучи, якщо резидент Дія Сіті у звітному місяці не відповідає вимогам пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667, то, окрім уже утриманих 5 % з доходу працівників, резидент Дія Сіті додатково має за власні кошти сплатити 18 % від суми доходу працівників за звітний місяць.

п.п. 170.14 прим. 1.5 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ встановлено, що у разі якщо податковий агент – резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667, такий податковий агент зобов’язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) самостійно нарахувати податок на доходи фізичних осіб за ставкою, встановленою п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відс.), щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачених у підпунктах «а» – «б» п.п. 170.14 прим. 1.2 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ, що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його до подання Розрахунку.

При цьому сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті. За консультацією податковох служби за адресою https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/716270.html -

Відповідно до п.п. 2 п. 4 розд. IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (із змінами, далі – Порядок № 4), у розд. I додатка 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку відображаються, зокрема, персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу (відповідно графи 3а та 3) та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб (відповідно графи 4а та 4) та військового збору (відповідно графи 5а та 5), ознака доходу (графа 6).

Резидент Дія Сіті, який у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667 відображає у додатку 4ДФ Розрахунку: за ознакою доходу «101» за місяць, за який було нараховано заробітну плату у графі 4а – суму податку на доходи фізичних осіб нарахованого та утриманого за ставкою 18 відс; у графі 4 – фактичну суму перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету або за ознакою доходу «102» за місяць, за який було нараховано дохід інший, ніж заробітна плата у графі 4а – суму податку на доходи фізичних осіб нарахованого та утриманого за ставкою 18 відс; у графі 4 – фактичну суму перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету.

Інформація про реквізити рахунків для сплати податку на доходи фізичних осіб розміщена на за посиланням https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/.

Враховуючи викладене, у разі якщо резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667, то такий податковий агент, у межах Розрахунку, зобов’язаний самостійно здійснити перерахунок податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті у вигляді заробітної плати або винагороди за гіг-контрактом, що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його за власний рахунок до бюджету на бюджетний рахунок, відкритий на ім’я територіальної громади за кодом класифікації доходів бюджету 11010100 або 11010400, до подання Розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!