Заголовок тимчасово відсутній

20-ОПП

Як юрособа, яка передає майно в позичку, так і юрособа, яка отримує майно в позичку, мають подавати до податкової служби форму №20-ОПП. Перша повідомляє про передачу, а друга – про отримання майна в позичку.

ПДВ

Саме при передачі генератора за договором позички не виникає об'єкту оподаткування. З цього приводу є відповідне роз'яснення податківців: “...операція з передачі платником ПДВ товарів та основних засобів за договором позички, який передбачає їх повернення, не вважається постачанням товарів/послуг та не є об’єктом оподаткування ПДВ." ( https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/505671.html ).

Разом з тим є великий ризик щодо нарахування ПДВ, як за операцією з надання безоплатної оренди. Вам доцільно отримати ІПК з цього приводу в органі ДПС за місцем обліку.

У разі, якщо все ж таки доведеться нараховувати ПДВ на безоплатну оренду, то слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ) “...база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін...".

Тобто, доведеться щомісячно нараховувати ПДВ, виходячи із звичайної ціни, яка у Вашому випадку повинна бути не менше вартості послуг оренди генератора— якщо Ви надаєте таки послуги на платній основі.

Тоді Ви складаєте першу ПН на безоплатне надання оренди (не зазначаєте ціну) на адресу отримувача — платника ПДВ, або на неплатника.

Та також складаєте другу ПН (можливо зведену) з типом причини 15 на перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання. Така ПН заповнюється наступним чином: зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15 - Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.188 і ст.189 ПКУ над фактичною ціною постачання. У рядках такої ПН, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані. У графі 2 – опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання». Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, не заповнюються. Інші графи зведеної ПН заповнюються без особливостей.

Податок на прибуток

У бухгалтерському обліку передане в позичку майно продовжує обліковуватися на балансі позичкодавця, і на нього продовжує нараховуватися амортизація. На наш погляд, амортизацію потрібно відносити на субрахунок 949, адже передане майно не використовується в господарській діяльності позичкодавця.

Разом з тим, на наш погляд, передане у позичку майно стає невиробничим основним засобом, тому що не використовується в господарській діяльності платника в розумінні пп. 14.1.36 ПКУ. Тож податкова амортизація не нараховується, а отже, і не зменшує фінрезультат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!