Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на 2 групі (інтернет-торгівля) перевищив ліміт доходу у липні 2024. У серпні хоче повернути покупцю "зайвий" дохід або за договором комісії перерахувати іншому ФОП відповідну суму, залишивши комісійну винагороду Чи буде вважатись це порушенням умов перебування на 2 групі і чи є якісь роз"ясненння на цю тему? З якого періоду він має перейти на 3 групу?

СК

Стефанія, консультант

експерт

06.08.2024 | 10:46

Очікує відповідь

У разі повернення поилково сплачених сум в тому ж звітному періоді (див. роз'яснення ДПС тут https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-413994.html ) такі суми не включаються в дохід, отже, достатньо повернути кошти в тому ж кварталі та більше не працювати до кінця року. Або ж, оподаткувати такі кошти 15% та перейти на вищу, 3тю групу з початку наступного кварталу.

У разі заключення заднім числом договору комісії (до дати отримання коштів) - надходження виручки доходом не буде , тому що (див. ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28122 )

Відповідно до п. 292.4 ст. 292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Але, застерігаємо від того, щоб утримувати в себе суму комісії. Слід перерахувати кошти "комітенту" в повному обсязі, а він вже отвермим платежем сплатить винагороду "комісонеру". Інакше - порушення 291.6 ПКУ, здійснення розрахунків у негрошовій формі заліком зустрічних вимог, що заборонено на єдиному податку. А у комітента буде ще й заниження суми доходу (адже він врахує тільки надходження за мінусом комісії, а мав би - всю суму виручки).

На третю групу - з першого числа наступного кварталу.

Якщо ФОП вирішив перейти на вищу групу, через вимушений перезід через перешвизення, він має зробити такі дії:

ФОП - платники єдиного податку І-ІІІ груп, у яких виявлено перевищення граничного обсягу доходу, розрахованого відповідно до пп 9-1.4.3 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, зобов’язані:

застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15%;
перейти на застосування ставки єдиного податку, встановленої для платників єдиного податку ІІІ групи , подавши не пізніше 20 жовтня 2024 року подати Заяву про застосування спрощеної системи - "зміни" - "зміна ставки та групи", зазначивши, у рядках 5.2 та 5.5 дату (період) зміни «з 01 жовтня 2024 року». Також, подати звіт заквартальною формою за три квартали зазначивши там зокрема і суми податку 15% та базу оподаткування.

Якщо він переходить без перевищення (йому вдалося позбавитися зайвого доходу) - тоді слід подати заяву не пізніше 14 вересня , та подати у квартальний термін податкову декларацію за три квартали.

ФОП в обох випадках подає декларацію за 9 місяців (за формою для 3-ї групи, але заповнює розділ для 2-ої групи) та звітує по 3-й групі за рік. У звіті за рік заповнює розділи для обох груп.

Раді допомогти, звертайтесь ще!