Заголовок тимчасово відсутній

Самостіно притримувати в себе суму комісії буде помилкою, в цьому випадку обидва - і комісіонер і комітент ризикують порушили 291.6 ПКУ про негрошову форму розрахунків та втратити статус єдинника. Слід "проганяти" гроші від комісіонера до комітента, а останній окремо сплачує винагороду окремим платежем. Так буде безпечно та правильно.

За загальними правилами п. 292.1 ПКУ доходом ФОПа-єдинника є виручка в готівковій та/або безготівковій, матеріальній або нематеріальній формі.

Однак у пп. 292.4 ПКУ є уточнення, що в разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). також, див. у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28122

Доходом комісіонера (підприємця-єдинника) є не вся виручка, яка надходить ФОПу від продажу товару, а лише сума комісійної винагороди, яка належить йому по праву згідно з договором комісії.

Доходом Комітента є сума, яка отримана комітентом від продажу його товарів, в повній мірі. Коли платник ЄП — комітент одержує кошти за товари, реалізовані за договором комісії, він має включити до доходу всі кошти, що отримав від продажу товарів комісіонер. Адже товар належить саме комітентові. Тому, якщо комітент формально включить в дохід тільки кошти за винятком комісії (якщо комісіонер сам утримав комісію), він порушить одразу дві норми - по перше, здійснить негрошову форму розрахунків, по друге - занизить свій оподаткований дохід.

Відповідно до ст. 1011 ЦКУ, за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов'язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента.

При цьому комітент повинен виплатити комісіонерові плату в розмірі та порядку, встановлених у договорі комісії (п. 1 ст. 1013 ЦКУ).

Відповідно до пп. 292.1.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пп. 292.3 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Пунктом 292.4 ПКУ передбачено, що у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Отже, у разі отримання платником єдиного податку (комітентом) коштів за реалізовані товари за договором комісії до доходу платника включається вся сума коштів, отримана комісіонером від продажу товарів.

На практиці комітенти, аби уникнути зайвого руху коштів (а якщо комітент — єдинник, то додатковим аргументом є бажання зменшити свій оподатковуваний дохід), у договорах із комісіонерами передбачають, що останні самостійно утримують погоджену суму своєї винагороди, не перераховуючи її на рахунок комітента.

Однак на практиці контролери схильні вбачати в такій ситуації порушення п. 291.6 ПКУ, згідно з яким платники єдиного податку груп 1–3 повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) тільки в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Інакше кажучи, на думку податківців, у ситуації, коли комітент самостійно утримує суму винагороди, відбувається взаємозалік зустрічних грошових зобов’язань: замість оплати послуг комісіонера в грошовій формі зменшуються зобов’язання комісіонера з перерахування належної комітентові виручки.

В об'єднаній звітності : комісіонер вказує суму від продажу ним товарів комітента в повному обсязі, як нарахований та виплачений дохід комітенту. Комітент вказує суму комісійної винагороди, яку він виплатив комісіонеру.

В книзі обліку доходів: аналогічно. Комісіонер вказує суму отриманої винагороди, комітент - суму виручки в повному обсязі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!