Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! ФОП, платник ЄП 2 групи, здає в оренду іншому ФОПу нежитлове приміщення. В договорі оренди вказано, що за перші 2 місяці орендна плата не сплачується у зв'язку зі здійсненням орендарем ремонтних робіт в орендованому приміщенні. Чи не буде даний пункт договору порушенням п. 291.6 ПКУ та чи не втратить орендодавець право на перебування на спрощеній системі?

ІК

Ірина, консультант

експерт

01.08.2024 | 21:58

Очікує відповідь

Орендар виконує для орендодавця роботи з ремонту. А орендодавець надає орендареві орендні послуги. Тобто, кожна із сторін відображає в обліку дохід від виконаних робіт, наданих послуг, а також заборгованість іншої сторони з оплати робіт, послуг. А далі сторони зараховують зобов’язання одна перед одною.

Згідно з пп. 291.6 ПКУ платники ЄП груп 1 – 3 повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Зарахування заборгованостей – це негрошова форма розрахунку. Відтак для платників ЄП груп 1 – 3 зарахування заборгованостей неприйнятне. Якщо вони зроблять таке зарахування, то зобов’язані будуть з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків, перейти на загальну систему оподаткування (п. 4 пп. 298.2.3 ПКУ).

Поряд з цим для доходу, зобов’язання за яким зараховані, застосовується підвищена ставка ЄП:

15%, якщо платником ЄП є ФОП (пп. 3 п. 293.4 ПКУ);
подвійна ставка (6% чи 10%), якщо платником ЄП є юрособа (пп. 2 п. 293.5 ПКУ).

Тому платникам ЄП доцільно замість зарахування зобов’язань оплачувати такі зобов’язання коштами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!