Заголовок тимчасово відсутній

Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (далі — ПН) та розрахунків коригування (далі — РК) несе особа, на яку ст. ст. 192, 201 ПКУ покладає обов’язок зареєструвати такі документи в ЄРПН (п. 1201.1 ПКУ). Зазвичай це постачальник. Але коли він складає РК на зменшення податкових зобов’язань до ПН, виписаної на покупця — платника ПДВ, тоді такий РК має зареєструвати покупець. Такі вимоги встановлено у п. 192 ПКУ. Відповідно, саме покупець нестиме відповідальність, якщо порушить граничні строки реєстрації такого РК.

Утім, штрафів покупцю можна уникнути, хоча з дати складання РК уже минуло декілька місяців: загальні строки реєстрації ПН/РК встановлено у п. 201.10 ПКУ, в якому визначено спеціальні граничні строки реєстрації і для зменшувального РК на покупця — платника ПДВ. Водночас під час дії воєнного стану в Україні та 6 місяців після місяця, в якому його припинять чи скасують, тимчасово керуються граничними строками у п. 89 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Завдяки йому для реєстрації зменшувальних РК, складених до ПН на отримувача — платника ПДВ, відведено 18 днів. Проте є одна проблема: податківці не мають механізму фіксації дати отримання покупцем РК. Як вказано в 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109 Водночас, реалізовано можливість обміну між контрагентами (продавцем та покупцем) розрахунками коригування, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, з використанням електронного сервісу ДПС для обміну між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням: http://obmen.tax.gov.ua. Функціонал системи SWinED передбачає підтвердження отримання електронного документа розрахунку коригування отримувачем, тобто фіксує дату отримання розрахунку коригування отримувачем (покупцем) товарів/послуг від їх постачальника.
Але, в цілому податківці все одно в цій консультації рекомендують під час реєстрації РК дотримуватися строків, встановлених у п. 201.10 ПКУ.

Розмірі штрафів з 16 січня 2023 року
Відповідно до пункту 90 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу штраф за порушення платником податку граничних строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН, передбачених пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, встановлюється у таких розмірах:

до 15 календарних днів – 2 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК;
від 16 до 30 календарних днів – 5 % такої суми ПДВ;
від 31 до 60 календарних днів – 10 % такої суми ПДВ;
від 61 до 365 календарних днів – 15 % такої суми ПДВ;
на 366 і більше календарних днів – 25 % такої суми ПДВ.

Додтаково, див. ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29691
Чи повинен покупець – платник ПДВ самостійно зменшити податковий кредит у разі відмови з боку постачальника товарів/послуг надати розрахунок коригування при поверненні постачальнику товарів/послуг або поверненні покупцю попередньої оплати?
Відповідь ЗІР: Так, повинен. У випадку повернення покупцем-платником ПДВ товарів/послуг постачальнику, або при поверненні постачальником покупцю суми попередньої оплати за товари/послуги, придбання товарів/послуг фактично не відбувається, а тому такий покупець-платник ПДВ має здійснити коригування сум податкового кредиту, сформованого при придбанні товарів/послуг, за результатами податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. Коригування податкового кредиту здійснюється незалежно від факту отримання розрахунку коригування до податкової накладної.

Тобто, ви мали б зменшити податковий кредит одразу. Якщо це було своєчасно зроблено, та буде підтверджено дату отримання РК, вважаємо, якщо штраф і буде накладено, є всі підстави його оскаржити з позитивним результатом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!