Заголовок тимчасово відсутній

Надання фінансової допомоги (поворотної або безповоротної) фізособі не є діяльністю у сфері фінансового посередництва, а отже не суперечить вимогам пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ. - дло такого висновку прийшли податківці в листі https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/776662.html від 23 квітня 2024 року, але зауважили

Водночас, діяльність юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи з надання безповоротної та поворотної фінансової допомоги на постійній основі може розглядатися як надання фінансових послуг.

Як і раніше в подібних консультаціях, податківці утрималися від визначення, що таке постійна основа.

Але, в даному випадку законодавство на стороні платника податків, отже порушення умов перебування на єдиному податку - немає.

Безповротна допомога - благодійна допомога - є об'єктом оподаткування ПДФО 18% та військовим збором 1,5%. Неоподаткованою може бути сума 4240 грн нецільової БД, що надається раз на рік за ст. 170.7.3 ПКУ . При цьому юрособа не повинна слідкувати, чи отримувала особа таку допомогу в когось іншого, це відповідальнісь фізособи, яка по наслідках року подаватиме декларацію про майновий стан та доходи, і там, якщо отримувала таку допомогу в неоподаткованому розмірі декілька разів на рік, має визначити та сплатити належні податки). Така допомога може надаватися за заявою фізособи, на вирішення соціальних питань, розмір допомоги на розсуд підприємтва, при цьому 4240 грн з неї можуть не оподатковуватися, якщо вони надані раз на рік одній особі (тобто не було цій же особі надано допомоги раніше), а решта - оподатковується за стандратною ставкою. Податки утримуються з цієї суми допомоги, сума за вирахзуванням податків надається особі. Ознака доходу в 4ДФ 169.

Якщо допомога була повротною, але не повернтуа в термін - то така допомога є простроченою, але терміни давності на ськогдні не спливають черед ст.12 та 19 перехідних та прикінцевих положень ЦКУ. І тому, заборгованість поки що не стає безнадійною. Але, підприємство може самостійно простити такий борг - і тоді правила оподаткування такі:

Якщо податковий агент за самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, анулював борг фізособи до закінчення строку позовної давності, та не сповістив фізособу про прощення боргу, то податки утримує кредитор (якщо сповістив - тоді сама фізична особа платить податки за себе) . Мають бути докази сповіщення фізособи (відповідний письмовий лист у довільній формі з доказами про доставку). Якщо доказів немає, податковий агент сплачує ПДФО та військовий збір за свій рахунок. Неоподаткована сума додаткового блага.(п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ) у 2024 році 1775 грн, отже в тому періоді, коли борг буде прощено, слід вказати в додатку 4ДФ вказати суму прощеного боргу за кодом 189 у неоподаткованій сумі, та за кодом 126 в оподаткованій сумі, та сплатити податки.

Якщо дочекатися спливу термінів позовної давності (а вони розпочнуть спливати тільки після закінчення військового стану, якщо не буде інших причин їх знов зупинити), тоді фізособа сама має сплатити пдфо та військовий збір,. а підприємство лише відображає їх в 4 дф як суму списаного боргу, без податків. Ознака доходу: «107» — якщо сума заборгованості включається до оподатковуваного доходу, «194» — якщо ні. У будь-якому випадку гр. 4а, 4 та 5а, 5 розд. І 4ДФ не заповнюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!