Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Підкажіть, будь ласка, чи має право ФОП на спрощеній системі 3 групи за ставкою 5% займатись проведенням розіграшів і дарувати подарунки (призи), отримані від, наприклад, видавництва? Тобто на своєму ютуб каналі влаштовує розіграш і потім дарує безкоштовно приз у вигляді, наприклад, книги. Чи буде він при цьому податковим агентом для отримувача приза (ПДФО, ВЗ)? Дякую!

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

24.07.2024 | 18:44

Очікує відповідь

ФОП на 3 групі ЄП може дарувати подарунки фізособам у межах проведення рекламних акцій на замовлення видавництва, але не може організовувати розіграші та дарувати призи, оскільки це є порушенням умов перебування на ЄП.

Приз – це кошти, майно чи майнові права, які підлягають виплаті гравцеві у разі його виграшу. Однак, ФОП на ЄП не може здійснювати діяльності з організації азартних ігор згідно пп. 1 п. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Тому, такий ФОП може оформити видачу таких книг як подарунок. Однак, договір, що встановлює обов'язок обдаровуваного вчинити на користь дарувальника будь-яку дію майнового або немайнового характеру, не є договором дарування (ч. 2 ст. 717 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3541 Тому, фізособи не повинні при отриманні таких подарунків щось оплачувати, поширювати чи «лайкати», тобто не може бути ніяких зустрічних вимог.

Однак, якщо такий ФОП буде дарувати книги безоплатно, то він буде виступати податковим агентом і повинен буде сплачувати ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з такого подарунку (призу) згідно п. 164.2.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 Якщо це буде оформлено як розіграш. Також ПДФО буде нараховувати з суми подарунку з застосуванням натурального коефіцієнту 1.219512.

Якщо роздачу подарунків буде оформлено як рекламну акцію, то такі книги не будуть підпадати під оподаткування ПДФО та ВЗ згідно п. 165.1.39 ПКУ. Не включається до оподаткованого доходу фізособи вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

Тому, якщо вартість подарунку у 2024 році не перевищує 1775 грн на одну особу за рік, то такий ФОП не повинен утримувати ПДФО та ВЗ з такого подарунку. Вартість подарунку понад 1775 грн оподатковується як додаткове благо ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %.

Однак, такий ФОП повинен буде отримувати від переможців копію паспорту та ідентифікаційного коду, щоб відобразити вартість такого подарунку, який не оподатковується у Додатку 4ДФ. У додатку 4ДФ вартість подарунку, яка не оподатковується відображається з ознакою доходу «160», а вартість подарунку понад суму 1775 грн відображається з ознакою доходу «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!